Аудит операций с денежными средствами
считается
командировкой, в соответствии с которой им производятся компенсационные
выплаты.
Глава 3 аудит денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в
банках.
3.1. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных,
валютных и прочих счетах в банках.
Расчетные и валютные счета.
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о
наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах
организации, открытых в кредитных организациях.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о
наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных
счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за
ее пределами.
По дебету счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» отражается
поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По
кредиту счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» отражается
списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы,
ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов
организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации,
отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по расчетному и валютному счетам отражаются в бухгалтерском
учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним
денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому
расчетному счету.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому
счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Прочие счета в банках.
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской
Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской
Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных
платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных
специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в
той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств,
находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета
55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52
«Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других
аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в
аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам
кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах
после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они
были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в
банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные
счета».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому
выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств,
находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету
счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные
счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной
организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных
организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией
предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита
счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам,
выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к
оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по
субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке
кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам
(оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные
счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52
«Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой
полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств,
вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по
дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51
«Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной
организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по
каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в
банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной
организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших
бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений,
аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения
организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета
в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда,
отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на
отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение
указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются
на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение
аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения
данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых
книжках, депозитах и т.п. на территории РФ и за ее пределами.
Переводы в пути
Счет 57 «Переводы в пути» применяется для учета движения денежных
средств (переводов) в случаях, когда имеется временной разрыв между
моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления
денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств.
Применение счета 57 «Переводы в пути» предусматривается, как правило,
при:
сдаче наличных денежных средств из кассы организации на счета, открытые
организации в кредитных организациях;
переводе денежных средств с одного расчетного счета на другой.
Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат
сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи
устанавливаются обслуживающей кредитной организацией с учетом специфики
деятельности, режима работы и места расположения организации. Наличные
деньги могут быть непосредственно сданы в кассы кредитной организации,
инкассированы, а также сданы предприятиям связи для зачисления на
банковские счета.
При этом наличные денежные средства, сданные из кассы организации, но
еще не зачисленные по назначению, отражаются по кредиту счета 50 «Касса» и
дебету счета 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия к учету по счету
57 денежных средств (в том числе при сдаче торговой выручки) являются
квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии
сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие
аналогичные документы. Указанные суммы, зачисленные на расчетный счет
организации в кредитной организации согласно банковской выписке, отражаются
записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57.
Сальдо по счету 57 на конец отчетного периода показывает сумму денежных
средств в пути, не зачисленных на этот момент по назначению; отражении в
бухгалтерском учете операций купли-продажи иностранной валюты.
Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже кредитной организацией
(в режиме обязательной продажи или согласно поручению организации), на
основании выписки из валютного счета отражается по кредиту счета 52
«Валютные счета» и дебету счета 57 «Переводы в пути» в сумме, определенной
путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на
| |  скачать работу |
Аудит операций с денежными средствами |
