Аудит расчетов при реализации продукции
в Российской Федерации, а также
кратко описывать подход аудиторской фирмы к проведению аудита. Обозначение
соответствующего нормативного акта должно содержать полное официальное
наименование документа, наименование органа, издавшего документ, дату
издания документа и его номер (если таковой имеется).
Итоговая часть не может быть датирована ранее даты подписания
бухгалтерской отчетности экономического субъекта [21].
V. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРАКА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ
на примере ЗАО «Эрикон»
1.Ознакомившись с учредительными документами ЗАО «ЭРИКОН» мы получили
представление о видах деятельности предприятия. Основным видом деятельности
является оптовая торговля.
2.В учетной политике ЗАО «ЭРИКОН» проработаны основополагающие принципы
ведения бухгалтерского учета. Применительно к расчетам с покупателями в
учетной политике не предусмотрено создание Резерва по сомнительным долгам.
3. План счетов соответствует «Плану счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его
применению» (Приказ МФ РФ от 31.10.2001 № 94н)
4.Оценка системы внутреннего контроля является низкой (см. Таблицу 1),
следовательно мы не можем опираться на систему внутреннего контроля
предприятия.
5.Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется с
применением системы ПАРУС версия 7.20. Проанализируем систему с помощью
теста:
Таблица 2
|Вопрос |Ответ |
|1. Децентральзованна ли компьютерная среда |НЕТ |
|2. Существует ли географическая разбросанность |НЕТ |
|компьютеров | |
|3. Правильно ли запрограммированы бухгалтерские |ДА |
|программы | |
|4. Обеспечен ли контроль за функционированием системы|ДА |
|компьютерной обработки данных | |
|5. Существует ли возможность доступа посторонних лиц |НЕТ |
|к компьютеру и угроза изменения программы и БД | |
|6. Является ли система АБУ лицензированной |ДА |
|7. Обновляется ли программное обеспечение |ДА |
|8. Регулярно ли выполняется резервное копирование БД |ДА |
| | |
Тест позволяет нам оценить программу, используемую при автоматизации
ведения бухгалтерского учета как надежную. Следовательно, мы можем
использовать распечатки документов данной программой.
6.В связи с небольшим объемом документооборота мы можем сделать 100%-ю
выборку документов по расчетам с покупателями.
7.Предоставленные документы:
а) учетная политика
б) план счетов
в) главная книга (Приложение 26)
г) бухгалтерский баланс (Приложение 27)
д) документы на отгрузку (счета (Приложения 1 – 6), накладные
(Приложения 7 - 12, счета фактуры (Приложения 13 – 18))
е) накопительная ведомость по счету 62 (Приложение 25)
ж) журнал учета хозяйственных операций (Приложение 21)
з) договора, письма (Приложения 19 –20)
и) банковские документы
к) карточки расчетов с одним дебитором / кредитором (Приложения 22 –
24)
8. Проверим соответствие данных бухгалтерского баланса, Главной книги и
регистров синтетического и аналитического учета по счету 62: Бухгалтерский
баланс (в тысячах рублях) Раздел II Оборотные активы» стр.241 «Покупатели
заказчики» содержит показатель «94» (Приложение 27 Лист2), что
соответствует данным Главной книги (Приложение 26) и остатку по
Накопительной ведомости по счету 62 за декабрь 2001 года (приложение 25) –
93972,40.
9.Проанализируем счет 62.
Аналитический учет на счете 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»
ведется по каждому предъявленному покупателю счету и по каждому покупателю
отдельно. Это видно из Накопительной ведомости по счету 62 и по Карточкам
расчетов с одним дебитором/кредитором (Приложения 22 – 24).
На счете 62 существует краткосрочная задолженность за покупателем РНПК,
которая образовалась в сентябре 2001 года и является сомнительной, согласно
п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ,
утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н, согласно которому
сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не
погашена в сроки, установленные договором, и не обеспеченная
соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам, согласно
Учетной политике не создается. Задолженность не является просроченной.
10. Операции по продаже товаров покупателям надлежащим образом
санкционированы. Этот вывод мы можем сделать на основании того, что все
отгрузочные документы содержат подписи уполномоченных на то лиц, первичные
документы правильно оформлены, содержат все предусмотренные формами
реквизиты.
11. Суммы отгрузки покупателю отражены верно, т.к. сверив данные
накладных с данными счетов-фактур и данными бухгалтерских записей
расхождений не обнаружено. Кроме того, анализ порядковых номеров документов
позволяет нам убедится, что пропущенных (неучтенных) документов нет. Т.к.
документами не предусмотрено другой порядок перехода права собственности,
то право собственности на товар от продавца к покупателю перешло в момент
отгрузки товара и предъявления счета-фактуры, т.е. весь отгруженный товар
верно отражен на счете 62.
12. Сопоставив даты в накладных и даты в счетах-фактурах с датами
записей в Журнале учета хозяйственных операций (Приложение 21), и не
обнаружив расхождения, мы можем сделать вывод, что отгрузки покупателю
отражены в учете своевременно.
13. Проверив отсутствие математических ошибок в первичных документах мы
можем сделать вывод, что документы, предъявленные покупателю имеют
правильную стоимостную оценку.
10.Проверим учет операций по расчетам с покупателями.
Проверив первичные документы (накладные, счета-фактуры) мы можем
сказать, что на счетах бухгалтерского учета отражены все реально
совершенные сделки.
В журнале учета хозяйственных операций проверим правильность
бухгалтерских проводок при отгрузке товара покупателю:
Д-т 62 К-т 90/1
Оплата за товар, поступившая на расчетный счет правильно отражена
проводкой:
Д-т 51 К-т 62
Задолженность за отгруженный товар ООО «М-ТЕХНИКС» погашена путем
проведения взаимозачета. Счет на выставленный товар был акцептован
покупателем. Взаимозачет задолженностей произведен на основании письменного
уведомления одной стороны другой о производстве зачета взаимных
обязательств. Согласно ст.410 ГК РФ обязательство прекращается полностью
или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого
наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
Для зачета достаточно заявления одной стороны.
Таким образом зачет взаимных требований правомерно отражен в
бухгалтерском учете проводками:
Д-т 62 К-т 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на основании
письма исх.№ 48 от 21.12.01 (Приложение 19)
и
Д-т 62 К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – на
основании письма исх.№ 52 от 28.12.01. (Приложение 20)
11.Остатки и обороты Накопительной ведомости по 62 счету совпадают с
показателями Главной книги по счету 62.
12. Показатели счета 62 верно разнесены в соответствующие формы
Бухгалтерского баланса.
Переходим к составлению аудиторского заключения.
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Юридический адрес: ХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ
Телефон: 31-91-72
Лицензия на проведение общего аудита № ХХХХХХХ выдана ХХХХХХХХХ.
Лицензия действительна до ХХ.ХХ.ХХ
Свидетельство государственной регистрации ХХХХХХХХХ № ХХХХ выдано
ХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ.
Расчетный счет № ХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ в Советском филиале АКБ
Приупскбанк г.Тула.
В аудите принимали участие:
Комзина Елена Александровна
ОТЧЕТ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ ОРГАНУ
ЗАО «ЭРИКОН»
1. Нами проведен аудит расчетов с покупателями ЗАО «ЭРИКОН» за декабрь
2001 года.
2. При планировании и проведении аудита, указанной в параграфе 1
настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ЗАО
«ЭРИКОН».
3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для
того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования
аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и
всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ЗАО «ЭРИКОН» в целях
выявления всех возможных недостатков.
4. В процессе аудита нами были обнаружены факты, позволяющие сделать
вывод о ненадежности системы внутреннего контроля ЗАО «ЭРИКОН».
5. Наше мнение о достоверности отчетности, указанной в параграфе 1
настоящей части, приведено в следующей части Аудиторского заключения. Нами
не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской
| |  скачать работу |
Аудит расчетов при реализации продукции |
