Аудиторская проверка счетов организации в банках
|
|Проверка порядка отражения операций в бухгалтерском учете |
|8. Счета по рабочему плану, |Пункт 5 положения по бухгалтерскому учету |
|используемые для отражения |«Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98) |
|операций по покупке валюты | |
|9. Включение комиссионного |Пункт 6 положения по бухгалтерскому учету |
|вознаграждения банка в |«Учет материально-производственных запасов» |
|стоимость приобретенных |(ПБУ 5/98); Положение по ведению |
|материально-производственных|бухгалтерского учета и бухгалтерской |
|запасов, для оплаты которых |отчетности в Российской Федерации |
|приобретается валюта | |
|10. Списание комиссионного |Инструкция по применению Плана счетов |
|вознаграждения банку на |бухгалтерского учета финансово-хозяйственной |
|дебет счета 80 «Прибыли и |деятельности предприятий по счету 80 «Прибыли |
|убытки» |и убытки» |
|11. Проведена ли |Пункт 15 положения о составе затрат по |
|корректировка финансового |производству и реализации продукции (работ, |
|результата при определении |услуг), включаемых в себестоимость продукции |
|налогооблагаемой прибыли на |(работ, услуг), и о порядке формирования |
|сумму комиссионного |финансовых результатов, учитываемых при |
|вознаграждения и курсовой |налогообложении прибыли, утвержденного |
|разницы, отнесенных на счет |постановлением Правительства РФ от 05.08.92 |
|80 «Прибыли и убытки» |№552 (в ред. от 31.05.2000) |
|12. Проверка правильности |Статья 11 Федерального закона от 21.11.96 № |
|установления даты пересчета |129ФЗ (в ред. от 23.07.98), Пункт 6 положения |
|иностранной валюты в рубли |по бухгалтерскому учету «Учет активов и |
|при покупке валюты |обязательств, стоимость которых выражена в |
| |иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) |
|13. Проверка правильности |Пункты 6, 7 положения по бухгалтерскому учету |
|курсов ЦБ РФ, использованных|«Учет активов и обязательств, стоимость |
|при пересчете валюты |которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ |
| |3/2000) |
|14. Проверка корреспонденции|Инструкция по применению Плана счетов |
|счетов по отражению операции|бухгалтерского учета финансово-хозяйственной |
|по покупке валюты |деятельности предприятий |
Продажа валюты согласно валютному законодательству может быть
классифицирована как обязательная, обратная или добровольная.
Обязательная продажа включает продажу валютной выручки резидентов от
экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности),
зачисленной на транзитный валютный счет, а также поступлений в качестве
авансов и предварительной оплаты.
Обратная продажа валюты включает продажу валюты, приобретенной на
внутреннем рынке и зачисленной на специальный транзитный счет, в том
случае, если купленная валюта не будет списана с указанного счета по
целевому назначению в установленные сроки, а также валюты, зачисленной на
специальный транзитный валютный счет и не использованной резидентом 'на
оплату командировочных расходов.
Добровольная продажа валюты включает продажу части валютной выручки,
превышающей сумму обязательной продажи валютной выручки, и продажу валюты с
текущего валютного счета.
При обязательной и обратной продаже валюты проверке подлежат вопросы
как соблюдения обязательных условий порядка продажи, установленных
законодательством, так и отражения этих операций в бухгалтерском учете, а
при добровольной продаже в основном проверяют правильность отражения этих
операций в бухгалтерском учете.
Операции по продаже валюты могут быть осуществлены с транзитного
валютного счета, со специального транзитного валютного счета и с текущего
валютного счета.
Проверку операций по продаже валюты целесообразно проводить по такой
схеме (см. табл. 2).
Таблица 2
|Проверяемый вопрос |На соответствие требованиям нормативных |
| |документов |
|Проверка соблюдения валютного законодательства |
|1. Определение вида продажи:|Пункт 1 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в |
|обязательная с транзитного |ред. от 18.06.99), Пункт 12 указания ЦБ РФ от |
|счета, обратная со |20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000), Пункт|
|специального транзитного |7 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от |
|счета, добровольная |18.06.99) |
|2. Подлежат ли обязательной |Пункт 4 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в |
|продаже поступления на |ред. от 18.06.99) |
|транзитный валютный счет | |
|3. Проверка правильности |Пункт 1 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в |
|определения размера |ред. от 18.06.99), Статья 18 Федерального |
|обязательной продажи: 75% |закона от 29.12.98 № 192-ФЗ, Пункт 2 |
|валютной выручки, 50% |инструкции ЦБ РФ от 06.04.99 № 80-И |
|валютной выручки (льготной | |
|обязательной продажи) | |
|4. Проверка соблюдения |Статья 18 Федерального закона от 29.12.98 № |
|сроков продажи экспортной |192-ФЗ, Пункт 14 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 |
|валютной выручки |№ 7 (в ред. от 18.06.99) |
|5. Проверка определения базы|Пункт 8 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в |
|при расчете экспортной |ред. от 18.06.99) |
|выручки, подлежащей | |
|обязательной продаже | |
|6. Проверка наличия условий |Пункт 12 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в|
|для обратной продажи валюты |ред. от 21.06.2000) |
|со специального транзитного | |
|валютного счета | |
|7. Проверка соблюдения |Пункт 11 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в|
|сроков обратной продажи |ред. от 21.06.2000) |
|валюты | |
|8. Переводила ли организация|Пункт 13 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в|
|валюту со своего |ред. от 21.06.2000) |
|специального транзитного | |
|счета на другие валютные | |
|счета | |
|9. Проверка документального |Пункт 11 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в |
|оформления операций по |ред. от 18.06.99), Пункт 11 указания ЦБ РФ от |
|продаже валюты |20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000) |
|Проверка порядка отражения операций в бухгалтерском учете |
|10. Использует ли |Инструкция по применению Плана счетов |
|организация для отражения |бухгалтерского учета по счету 48 «Реализация |
|операций продажи валюты счет|прочих активов» |
|48 «Реализация прочих | |
|активов» | |
|11. Отнесение комиссионного |Инструкция по применению Плана счетов |
|вознаграждения банку по |бухгалтерского учета по счету 48 «Реализация |
|продаже валюты (добровольной|прочих активов» |
|и обратной) на дебет счета | |
|48 «Реализация прочих | |
|активов» | |
|12. Отнесение комиссионного |Пункт2 «и» положения о составе затрат по |
|вознаграждения банка по |производству и реализации продукции (работ, |
|обязательной продаже валюты |услуг), Письмо МНС РФ от 02.03.2000 № |
|на себестоимость* |02-01-16/27 |
|13. Произведена ли |Пункт 2.4 инструкции ГНС РФ от 10.08.95 № 37 |
|корректировка финансового |«О порядке начисления и уплаты налога на |
|результата при определении |прибыль преприятий и организаций» (в ред. от |
|налогооблагаемой прибыли при|06.07.99) |
|получении убытка по операции| |
|14. Проверка правильности |Статья 11 Федерального закона № 129-ФЗ от |
|установления даты пересчета |23.07.96 (в ред. от 23.07.98), Пункт 6 ПБУ |
|иностранной валюты в рубли |3/2000 |
|по операциям учета продажи | |
|15. Проверка правильности |Статья 11 Федерального закона № 129-ФЗ от |
|применения курсов ЦБ РФ, |23.07.96 (в ред. от 23.07.98), Пункт 6, 7 ПБУ |
|использованных при пересчете|3/2000 |
|16. Проверка правильности |Инструкция по применению Плана счетов |
|корреспонденции счетов по |бухгалтерского учета |
|отражению продажи валюты | |
|* С 01.01.2000 услуги
| |  скачать работу |
Аудиторская проверка счетов организации в банках |
