Аудиторская проверка счетов организации в банках
банка отражаются в бухгалтерском учете на счете 80 |
|«Прибыли и убытки» как операционные расходы и должны учитываться для целей |
|налогообложения. |
Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств
на прочих счетах в банке
Кроме расчетных и валютных счетов организации могут иметь и прочие
счета в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие
обособленному хранению. Открытие специальных счетов в банке вызвано также
спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями. Аудиторская
проверка проводится по каждому специальному счету в банке.
Для учета операций на прочих счетах в банке предназначен счет 55
"Специальные счета в банках", на котором отражается движение денежных
средств как в российской, так и в иностранной валюте.
Для контроля за движением денежных средств, требующих обособленного
хранения, открываются субсчета 55-1 "Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки". В
зависимости от целевого предназначения денежных средств к счету 55
"Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
. для учета денежных средств целевого финансирования (поступления),
например, на содержание детского сада (яслей) и др.;
. для аккумулирования средств на финансирование капитальных
вложений;
. специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения
денежных средств при осуществлении расчетов с использованием
банковских карт.
Аудитор должен проверить, обеспечивает ли построение аналитического
учета на счете 55 "Специальные счета в банках" возможность получения данных
о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.
Аудиторская проверка операций по специальным счетам проводится по общей
методике, изложенной выше.
При проверке операций по субсчету 55-1 "Аккредитивы" необходимо
дополнительно проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы
расчетов:
. предусмотрена ли данная форма расчетов договором;
. соблюдение сроков действия аккредитивов;
. не выплачивались ли наличные денежные средства с аккредитива;
. правильность документального оформления закрытия аккредитива.
При проверке операций по субсчету "Специальный карточный счет" следует
обратить внимание на:
. наличие договора на открытие специального карточного счета,
перечень лиц-держателей корпоративной карты организации, тип
выданной банковской карты;
. соблюдение действующего валютного законодательства при
осуществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной
валюте за пределами Российской Федерации);
. наличие разрешения Центрального банка Российской Федерации на
осуществление безналичных расчетов (п.4,6 Положения о порядке
эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществлении
расчетов по операциям, совершаемым с их использованием);
. наличие отчетов держателей корпоративной карты;
. не использовались ли корпоративные карты для выплаты заработной
платы и других выплат социального характера;
. правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц.
| |  скачать работу |
Аудиторская проверка счетов организации в банках |
