Бухгалтерский баланс
т
08.02.96.№10 отчетный
Бухгалтерский баланс должен состоять из балансовой и за балансовой части.
Балансовая часть включает две равновеликие совокупности показателей
(статей) –актив и пассив. В
активе отражается нетто-стоимость имущества предприятия, в пассиве –
стоимость его обязательств и собственного капитала.
Взаимные зачёты между статьями актива и пассива баланса не допускаются.
Весь бухгалтерский баланс –актив и пассив разбит на взаимосвязанные разделы
–их 6.Забалансовая часть разделяется на статьи, отражающие имущество во
временном пользовании, условные права и обязательства, другие имущественные
и неимущественные показатели. Данные бухгалтерского баланса используются
при анализе составления и структуры имущества предприятия, состава и
движения производственных запасов, состава и структуры финансовых ресурсов
предприятия, состояния кредиторской и дебиторской задолженности для оценки
показателей оборачиваемости оборотных активов, показателей ликвидности и
степени риска банкротства предприятия.
2.3 Правила оценки актива и пассива баланса.
Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является
правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при
составлении бухгалтерской отчетности.
Оценка имущества производится организацией для его отражения
бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении.
Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем
суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества,
полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходывания;
имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его
изготовления.
В первом разделе баланса “ Нематериальные активы” - это часть основных
средств, не имеющая физической основы. Оценка нематериальных активов по
первоначальной стоимости производится при их постановке на учета и
определяется общей суммой затрат на приобретение или изготовление активов.
В бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются на остаточной
стоимости, которая определяется как разница между первоначальной их
стоимостью и суммой начисленной амортизации. (Эта статья в балансе
изучаемого предприятия составляет 0,3 %).
В балансе по статье “ Основные средства отражаются здания, сооружения,
машины, оборудование, транспортные средства, как действующие, так и
находящиеся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.
Остаточная стоимость основных средств определяется как разность между
первоначальной (или восстановительной) стоимостью и суммой начисленного
износа за определенный период времени (31,8%).
По статье “ Незавершенное строительство” отражается фактическая стоимость
оборудования, подлежащего установке и находящегося на складах организации
и
в пути, а также показывается фактическая стоимость незаконченного
строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным
способами.(0,2%). На ОАО “ Симбирск - спирт” строительство ведется двумя
способами.
Второй раздел актива баланса. Оборотные активы содержат данные об
остатках запасов призванных обслуживать процессы производства и обращения.
(Производственные запасы объединяют все виды материальных ресурсов,
учитываемых на счете 10 “ Материалы”.
Одним из основополагающих принципов балансовой оценки производственных
запасов на всех предприятиях России остается оценка по их фактической
себестоимости. Фактическая себестоимость материалов, включая наряду с их
стоимостью по ценам приобретения (без учета налога на добавленную
стоимость) также все транспортно - заготовительные расходы, таможенные
пошлины, расходы на транспортировку, доставку и хранение материалов,
проценты за кредит по их приобретению и др., а с 1.01.99 - вводится налог с
продаж, который включается в стоимость материалов, согласно закона
от29.12.98 №033-30 “ О налоге с продаж”, малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы по стр.213 баланса отражаются по
остаточной стоимости.(0,6%).
При заполнении балансовой статьи “ Незавершенное производство” важное
значение имеет контроль реальности оценки остатков незавершенного
производства, так как от обоснованности распределения затрат между
готовой продукцией и незавершенным производством в большой степени
зависит достоверность учетных и отчетных данных о себестоимости
продукции и финансовых результатах. На изучаемом предприятии остаток
незавершенного производства распределяются пропорционально заработной
плате и основных рабочих и служащих.(1,6%)
Сумма издержек обращения, приходящиеся на остаток нереализованных
товаров в организациях торговли или снабжения, отражается по строке “
Затрата в незавершенном производстве” (издержек обращения).
Сумма издержек обращения, приходящиеся на остаток нереализованных
товаров, исчисляется по среднему проценту - только с включением
расходов по завозу товаров и процентам за кредит. На ОАО “ Симбирск -
спирт” сумма издержек обращения приходящей на остаток нереализованных
товаров по среднему проценту не рассчитывается, т.к. расходы по
перевозке входят в стоимость купленных товаров.
Сумма издержек обращения, приходящиеся на остаток товаров в общественном
питании присоединяется к остатку по счету 41 “ Товары” и показывается
по балансовой статье, “ Готовая продукция и товары для перепродажи”.
По балансовой статье “ Готовая продукция и товары для перепродажи
находят отражение учитываемые одноименном активном счете 40 остатки
готовых изделий оформленных приемо - сдаточной документацией, и
остатки товаров, учитываемых в установленном порядке на счете 41.
В настоящее время готовая продукция может оцениваться:
. по фактической производственной себестоимости;
. по оптовым ценам реализации;
. плановой (нормативной) производственной себестоимости;
. свободным отпускным ценам и тарифам увеличенным на суммы налога на
добавленную стоимость;
. свободным рыночным ценам.
Остаток товаров отражается в балансе по покупной стоимости независимо от
варианта учета товаров. На ОАО “ Симбирск - спирт” готовая продукция
оценивается по фактической производственной себестоимости, а товары по
покупной стоимости.
К расходам будущих периодов на конец отчетного периода относятся
уплаченные вперед суммы арендной платы, подписку на периодические
издания, рекламу, подготовку кадров и др. Эти расходы по специальным
расчетам в следующих периодах должны быть включены в себестоимость
готовой продукции. Оценка и учет расходов будущих период не регулируется
специальным международным стандартом бухгалтерского учета.
Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающие расчеты организации
с другими организациями и лицами в балансе, проводятся в развернутом
виде:
остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовая
сальдо - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо - в пассиве.
Кроме того, необходима градация на обязательства погашаемые в течении
1 года, и обязательства, которые будут погашены в течении года.
Во втором разделе баланса большой удельный весь (35,4%) составляет
дебиторская задолженность по расчетам за товары, работы, услуги (строки
216, 231, 241, 242). Состояние этих расчетов в бухгалтерском учете в
балансе отражаются по разному- в зависимости от принятой в учетной
политике организации методики распределения выручки, исходя из условий
заключенных договоров. На ОАО “ Симбирск - спирт” выручка от реализации
продукции проверяют по мере оплаты отгруженной продукции.
Таким образом, задолженность покупателей за товары, работы, услуги
отражается в балансе по стр. 216- по фактической себестоимости, а по
стр.231, 232, 241, 242 - исходя из отпускных (проданных) цен.
Наличные деньги в кассе, подтвержденные актом инвентаризации на 31
декабря, остатки денежных средств на валютных, расчетных счетах,
сверенные с выписками на 1 января, отражают по статье “ Денежные
средства”. Учетные записи на валютных счетах предприятий и других
операций в иностранной валюте производятся в рублях на основе
предварительного пересчета иностранной валюте производятся в рублях на
расходов основе предварительного пересчета иностранной валюты по курсу
Росцентробанка, действовавшему на дату совершения операций (на деньги
выписки денежно- расчетных документов. На ОАО “ Симбирск - спирт” остатки
средств, числящихся на балансовой статье “ Валютный счет, оценивается
исходя из курса рубля к каждой иностранной валюте расчетов и платежей
по состоянию на отчетную дату. (доллары, итальянские лиры).
В четвертом разделе баланса по статье “ Уставный капитал”
показывается уставный (складочный) капитал организаций организации,
образованный за счет вкладов его учредителей в соответствии с
учредительными документами. По статье “ Добавочный капитал” отражается
прирост стоимости имущества
по переоценке, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности.
Причем безвозмездно полученные средства, ценно
| |  скачать работу |
Бухгалтерский баланс |
