Документооборот
а, отвечают за этот проступок в дисциплинарном
порядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к
уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность
работники банка, имеющие право подписи, в случае превышения ими своих
полномочий.
Главный бухгалтер кредитной организации банка обязан следить за тем,
чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно
переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам,
группе переводного ключа, абонентскому телеграфу. Главный бухгалтер обязан
также следить за своевременным внесением изменений в образцы подписей,
которыми пользуются работники банка в своей работе, особенно в связи с
увольнением работников банка.
Один комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно
хранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право
той или иной подписи на расчетно-денежных документах. Для проверки
соответствия подписей правомочных должностных лиц банка на принимаемых к
исполнению расчетно-денежных документах утвержденным образцам работники
должны иметь образцы их подписей.
Контролирующие работники должны пользоваться своими экземплярами
образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисков
печатей на документах, представляемых клиентурой. Этим работникам
запрещается пользоваться тем же экземпляром образцов подписей и оттисков
печатей клиентов и образцов подписей работников банка, которыми пользуются
бухгалтерские работники.
Контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением
кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи
должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского
работника, контролера, а также других должностных лиц, оформивших документ,
проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в
бухгалтерском учете.
При применении технических средств руководителем кредитной
организации должно быть обеспечено:
- ограничение доступа к совершению операций;
- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;
- невозможность использования аналога собственноручной подписи другим
лицом;
- применение программного обеспечения, позволяющего своевременно
устранять попытки несанкционированного доступа
Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением
на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного
бухгалтера.
Руководитель банка, наряду с общим наблюдением за состоянием
бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составления баланса
и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и
полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетно-
денежных документов по назначению.
Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, чтобы
клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам,
документам и бланкам банка, к экранам ЭВМ.
Последующий контроль.
Главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители, начальники
отделов и работники последующего контроля обязаны по должности
систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой
работы.
При проверках контролируется правильность учета и оформления
надлежащими документами совершенных операций. В процессе последующих
проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения
операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению
недостатков.
Результаты последующих проверок должны оформляться справками.
Руководящие работники (руководитель или его заместители) банков обязаны в
пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при
последующий проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников
бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин,
вызвавших отмеченные недостатки. Главный бухгалтер обязан установить
наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими
периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную
проверку.
Исправление ошибок.
Существует определенный порядок исправления ошибочных записей в
зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров. Ошибки в
записях, выявленные бухгалтерскими работниками и контролерами при текущей
проверке, до заключения баланса, бухгалтерского журнала, исправляются путем
зачеркивания неправильно записанных сумм и надписания над ними правильных
сумм. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника. Если запись
подлежит аннулированию как ошибочная, то бухгалтерский работник вычеркивает
тонкой чертой всю запись и рядом с зачеркнутой суммой делается надпись: "Не
считать", заверяя эту надпись своей подписью. Одновременно вносятся
исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета. Если по
условиям обработки таким способом исправления внести нельзя, то ошибочные
записи исправляются путем сторнирования (обратным сторно) ошибочной записи
и проводки новой правильной записи. Сторнированная запись в регистрах
помечается отличительным знаком. Для провода составляется текущим днем два
ордера - сторнированный и правильный. Ордера подписываются, кроме
бухгалтерского работника, контролирующим работником.
Ошибочные записи, выявленные после заключения бухгалтерского журнала
и составления баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по
которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление
производится в день выявления. Если для исправления ошибочных записей
требуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить их
письменное согласие, если иное не предусмотрено договором счета. Списание
средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей.
При отсутствии средств на счете клиента списание производится со счета
учета прочих дебиторов, и кредитная организация принимает меры к
восстановлению этих средств.
В лицевом счете и бухгалтерском журнале против ошибочной записи,
сумма которой была впоследствии сторнирована, обязательно должна быть
сделана отметка "Сторнировано" с указанием даты исправительной записи и
номера исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью главного
бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер.
Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью
бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера
или по его поручению - заместителем главного бухгалтера.
Исправительные ордера должны составляться в четырех экземплярах, из
которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры
являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а
четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Книжка эта должна храниться
у главного бухгалтера или его заместителя. Ордера нумеруются отдельными от
других документов порядковыми номерами. В тексте исправительного ордера
должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная
запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это
заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по
чьей вине допущена ошибочная запись, указывается должность и фамилия
исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись.
Заявления, послужившие основанием для составления исправительных ордеров,
должны храниться в документах дня при этих ордерах.
Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в книжке,
главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины
ошибок и принимает меры к улучшению работы.
Составление итоговой отчетности.
Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение
следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании
первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах
бухгалтерского учета.
По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены
соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных
работников банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли
перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов,
правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены
исходящие остатки - соответствие их ведомости остатков по счетам,
правильность оформления документов, послуживших основанием отражения
операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам,
правильность совершения исправительных записей, если они делались.
Информация, поступающая в банк в течение всего года, является основой
для годовой отчетности.
В целях обеспечения составления годового отчета в целом по кредитной
организации, получения полной и достоверной информации о работе кредитной
организации часть операций за истекший год проводятся заключительными
оборотами в соответствии с указаниями по составлению годового
бухгалтерского отчета.
Заключительными оборотами являются обороты по отдельным счетам и
операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты
истекшего года.
Выписки из лицевых счетов по заключительным оборотам прикладываются к
выпискам текущего года в качестве расшифровки итогов оборотов, относящ
| |  скачать работу |
Документооборот |
