Налогообложение: история, принципы, современные системы
о распределения налогов и увеличения их отдачи.
Для этого были проведены обмеры каждой городской общины с её земельными
угодьями. По каждому городу был составлен кадастр, содержавший данные о
землевладельцах. Затем производилась перепись имущественного состояния
граждан, которой руководили наместники провинций совместно с прокурорами,
возглавлявшими финансовые учреждения провинций. Каждый житель был обязан в
определённый день представить властям общины свою декларацию. Все налоговые
документы хранились в финансовом органе и служили своеобразной базой для
последующих переписей имущественного состояния населения (цензов).
Владелец земли должен был сам оценить свои доходы. Чиновник,
контролирующий проведения ценза, имел полномочия уменьшить налог в тех
случаях, когда в силу причин снижалась продуктивность хозяйства. Так,
например, если часть виноградных лоз погибала или засохли маслины, то они
на включались в сумму налога. Но если владелец вырубил виноградные лозы или
оливковые деревья, то ему приходилось привести уважительные причины, по
которым он это сделал. Иначе выкорчеванные растения учитывались в сумме
налога.
Главным источником доходов в римских провинциях служил поземельный
налог. В среднем его ставка составляла одну десятую часть доходов с
земельного участка. Облагалась налогом и другая собственность:
недвижимость, ценности, живность, рабы. Поскольку налоги взимались
деньгами, собственники должны были производить излишки продукции, чтобы
продавать их, и иметь живые деньги. Это способствовало расширения торгово-
денежных отношений, увеличение процесса разделения труда, урбанизации.
Многие хозяйственные традиции Древнего Рима перешли к Византии. В
ранневизантийскую эпоху до VII в. включительно существовал 21 вид прямых
налогов: поземельный налог, подушная подать, налог на содержание армии.
Налог на рекрутов (заплатив который можно было освободиться от воинской
повинности). Но обилие налогов не привело к финансовому процветанию
Византийской империи. Наоборот, из-за чрезмерного налогообложения имело
место сокращение налоговой базы, а далее, как следствие, финансовые
кризисы, ослаблявшие мощь государства.
Позже стала складываться налоговая система Руси. Основным источником
дохода княжеской казны была дань с подвластных князю племён и народностей.
Дань уплачивалась деньгами – чаще всего арабскими монетами или натурой –
мехами. Существовало также и косвенное налогообложение, в форме торговых и
судебных пошлин. Особенно крупными источника дохода казны являлись торговые
сборы, они возросли из-за присоединения к Московскому княжеству новых
земель и, прежде всего, крупных торговых центров.
После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход»,
взимавшийся сначала баскаками - уполномоченными хана, а затем самими
русскими князьями. «Выход» взимался с каждой мужской души и со скота. В
результате , взимание прямых налогов в казну самого Русского государства
было уже невозможным, поэтому главным источником внутренних платежей стали
пошлины. Уплата «выхода» была прекращена Иваном III в 1480 г., после чего
вновь началось создание финансовой системы Руси.
Несколько упорядочена финансовая система была в царствование Алексея
Михайловича, создавшего в 1655 г. счетный приказ, деятельность которого
позволила довольно точно определить государственный бюджет.
Надо заметить, что некоторый хаос финансовой системы в то время был
характерен и для других стран.
Политическое объединение русских земель относится к концу XV века.
Однако стройной системы управления государственными финансами не
существовало ещё долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ
большого прихода. Однако одновременно с ним обложением населения занимались
и территориальные приказы. В силу этого финансовая система России в XV -
Х/II веке была чрезвычайно сложна и запутана.
Эпоха Петра I характеризуется постоянной нехваткой финансовых
ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства,
крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны
изобретались все новые способы, вводились дополнительные налоги. Царь
учредил особую должность - прибыльщики, обязанность которых изобретать
новые источники доходов казны.
В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить справедливость
налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тяжесть некоторых
прежних налогов была ослаблена, причем в первую очередь для малоимущих
людей. Для устранения злоупотреблений при переписи дворов введена была
подушная подать.
При Петре I были образованы 12 коллегий, из которых четыре заведовали
различными финансовыми вопросами: камер - коллегия, штатс контор -
коллегия, ревизион - коллегия и коммерц - коллегия. Екатерина II
преобразовала систему управления финансами. В 1780 году была создана
экспедиция о государственных доходах, в следующем году она разделилась на
четыре самостоятельные экспедиции. Одна из них заведовала доходами
государства, другая - расходами, третья - ревизией счетов, четвертая
взыскиванием недоимок, недоборов и начетов. В 1802 году манифестом
Александра I "Об учреждении министерств" было создано Министерство
финансов и определена его роль. На протяжении XIX века главным источником
доходов оставались государственные прямые и косвенные налоги.
Начиная с 1863 года с мещан вместо подушной подати стал взиматься налог с
городских строений. Отмена подушной подати началась в 1882 году.
Второе место среди прямых налогов занимал оброк. Это была плата казенных
крестьян за пользование землей. Ставка оброка дифференцировалась по
классам губерний.
Купечество платило гильдейскую подать - процентный сбор с объявленного
капитала. Данный сбор был введен еще Екатериной II в 1775 году для купцов
I, II и III гильдии вместо подушной подати. Он составлял I% от капитала,
но за 50 лет вырос до 2,5% для купцов III гильдии и на 4% для купцов I и II
гильдий. Размер капитала записывался "По совести каждого". Кроме того,
действовала патентная система обложения торговли и промышленности. Были
введены билеты на лавки, т. е. плата за каждое торговое заведение.
Кроме прямых государственных налогов функционировали земские (местные)
сборы. Земским учреждениям предоставлялось право определять сборы с
земли, фабрик, заводов, торговых заведений.
Среди косвенных налогов в прошлом веке крупные доходы Российскому
государству давали акцизы на табак, сахар, керосин, соль, спички,
прессованные дрожжи, осветительные и нефтяные масла и ряд других товаров.
Значительными были поступления от производства и торговли алкогольными
напитками. Система акцизов, как и таможенные пошлины, имели отнюдь не
только фискальный характер. Она обеспечивала государственную поддержку
отечественным предпринимателям, защищала их в конкурентной борьбе с
иностранцами.
Начало XX века для России ознаменовалось несколькими спадами в развитии
экономики и налоговой системы. Так, например, октября 1917 года, основным
источником доходов временной власти стала эмиссия денег, а местные органы
существовали за счёт контрубации. Но эти явления не способствовали
налаживанию национального хозяйства. Положение улучшилось, после перехода
на новую экономическую политику.
В 70 - 80-е годы 20 века в западных странах распространилась и получила
признание бюджетная концепция, исходящая из того, что налоговые
поступления являются продуктом двух основных факторов: налоговой ставки и
налоговой базы. Рост налогового бремени может приводить к росту
государственных доходов только до какого - то придела, пока не начнет
сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда
этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению,
а к сокращению доходов бюджета.
Во второй половине 80-х - начале 90-х годов XX века ведущие страны мира,
такие, как США, Великобритания, Германия, Франция, Япония, Швеция и
некоторые другие провели налоговые реформы, направленные на ускорение и
накопление капитала и стимулирование деловой активности. В этих целях
снижена ставка налога на прибыль корпораций.
Начало девяностых годов явилось периодом возрождения и формирования
налоговой системы Российской Федерации, которое, в сущности, продолжается и
по сей день.
Правительство России рассчитывает завершить налоговую реформу к концу 2001
года. Премьер считает, что принятые налоговые законопроекты "создадут
основу для бюджета 2002".
Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных
начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и
одновременно служить барьером на пути социального обнищания
низкооплачиваемых слоев
Итак, подытоживая всё вышесказанное можно сказать, что налоги появились не
в одночасье, а постепенно и формировались вместе с государством. Поскольку
налоги взимаются деньгами, собственники должны производить излишки
продукции, чтобы продавать их, и иметь живые деньги. Что способствует
расширению торгово-денежных отношений, увеличению процесса разделения
труда. Следовательно, налоги можно назвать одним из рычагов регулирования
национальной экономики государства и они играют очень важную роль в
экономике государства.
Глава II.
| | скачать работу |
Налогообложение: история, принципы, современные системы |