Налоговая система Швеции
настоящее время упразднена. Теперь все их
доходы полностью облагаются налогом. Но существующая налоговая скидка,
компенсирующая дополнительные затраты, связанные с пребыванием в Швеции,
остается в силе.
3. Налогообложение недвижимости
С 1991 года вся недвижимость подразделяется на жилую и
производственную. Частная собственность на жилье как правило состоит из
одного или двух семейных владений, при условии, что они используются для
постоянного проживания или проведения отпуска самим владельцем/владелицей
или его/ее друзьями или родственниками. Совместные владения (кооперативное
жилье), используемые аналогичным образом, также рассматриваются, как
частные жилые помещения.
Доходы от сдачи частных жилых помещений и квартир внаем декларируются
как “доходы с капитала”, налог на которые составляет 30%. Право на скидку
для компенсации расходов по амортизации арендного жилья ограничено 4,000
крон в год на каждое сдаваемое внаем частное владение или квартиру, плюс
20% от суммы арендного дохода для одноквартирных домов. В других случаях
оно ограничено определенной частью ренты, зависящей от сдаваемой в аренду
площади. Разумеется, скидка не может превышать доход от сдачи помещения
внаем.
Многоквартирные дома, принадлежащие некоммерческим жилищным компаниям
или кооперативам, облагаются налогом по стандартному принципу. При этом 3%
оценочной стоимости жилья приравнивается к доходу, а скидки, как правило,
допускаются только на расходы по кредитам. Такие жилые помещения
декларируются как производственная недвижимость. Налог на недвижимость с
такого вида собственности также взимается.
Владельцы многоквартирных домов, не относящиеся к упомянутым выше,
облагаются налогом в соответствии с так называемым договорным принципом,
который применяется в случаях, когда все доходы с собственности
декларируются и скидки делаются для кредитных платежей, расходов на
содержание недвижимости и т.д.
Договорный метод применяется, с некоторыми исключениями, и к
кооперативным владениям. В этих случаях доходы также квалифицируются как
полученные от предпринимательской деятельности. Налог на недвижимость
взимается и в этом случае.
4. Налогообложение доходов с капитала
К этой категории относятся доходы от капиталовложений, такие, как
процентные платежи, дивиденды, возрастание и уменьшение суммы капитала,
доходы от некоторых видов недвижимости и другие подобные виды доходов.
5. Налогообложение фирм
Корпорации и деловые ассоциации подлежат особому налогообложению. В
то же время налог с владельцев или совладельцев индивидуальной
собственности взимается исходя непосредственно из их доходов, полученных
как за счет обладания этой собственностью, так и из других источников.
6. Удержание налогов
Система сбора налогов устроена таким образом, что налоговые платежи
осуществляются постепенно в течение года. Такая система называется “уплата
по мере получения доходов”. В принципе, эти предварительные налоговые
платежи должны вместе составлять конечную сумму налогообложения.
Для лиц, работающих по найму весь процесс расчета и уплаты налогов
берет на себя работодатель. Те, кто не работает по найму, осуществляют
предварительные платежи самостоятельно. Банки, Шведский центр регистрации
ценных бумаг (“Вердепапперссентрален”, или “VPC”) и другие организации,
которые производят выплату процентов или дивидендов, удерживают
предварительные налоговые платежи с этих доходов.
После того, как с помощью налоговой декларации определена конечная
сумма, подлежащая уплате, ее сравнивают с суммой предварительных налоговых
платежей. Если предварительно выплаченных денег оказывается недостаточно,
налогоплательщик обязывается доплатить разницу и уплатить штраф. Если было
уплачено больше необходимого, остаток возвращается и налогоплательщик
получает с этой суммы дополнительный процент.
7. Аппеляции
Местные налоговые инспекции изучают налоговые декларации. Если
налогоплательщик не согласен с решением налоговой инспекции относительно
суммы налога, он может потребовать пересмотра этого решения в любой момент
в течение пяти лет с года получения доходов, налогообложение которых
вызвало разногласия.
Кроме того, налогоплательщик вправе обжаловать решение налоговой
инспекции в областном административном суде (ленсретт). Сначала аппеляции
рассматриваются местными налоговыми инспекциями, которые выносят свое
решение до того, как документы поступят на рассмотрение окружного
административного суда. В некоторых случаях в результате такого пересмотра
налоговая инспекция признает справедливость требований налогоплательщика, и
аппеляция отзывается, так и не дойдя до суда.
Решение суда, в свою очередь, может быть передано в один из четырех
шведских административных апелляционных судов (каммарретт). В отдельных
случаях решение последних может быть обжаловано в Высшем административном
суде (регерингсретт).
8. Судебные санкции
Лица, предоставившие неверную или неполную информацию в налоговой
декларации, подвергаются штрафу. Это административная, экономическая мера,
применяемая налоговыми властями. Практически размер штрафа обычно
составляет до 40% от суммы невыплаченных налогов. Уплата штрафа не
освобождает от судебного преследования за уклонение от уплаты налогов.
Случаи обвинения в отказе от уплаты налогов рассматриваются в обычных
судах. Максимальное наказание за уклонение от уплаты налогов в обычных
случаях - два года тюремного заключения.
??. Краткий обзор законодательства по НДС и характеристика налоговой
отчетности по НДС в Швеции
Налог на добавленную стоимость взимается в Швеции с 1 января 1969
года. Первоначально налогообложению подлежали только товары и особые виды
услуг, но в 1991 году произошло расширение объекта налогообложения, в
который стали включаться все товары и услуги, за исключением специального
перечня необлагаемых товаров и услуг. Значительные перемены в
налогообложении НДС произошли и при вступлении Швеции в ЕС с 1 января 1995
года.
Шведские налоговые органы руководствуются следующими основными
законодательными актами:
— Конституцией королевства Швеции и национальным законодательством;
— международными договорами (конвенциями), заключенными (подписанными)
странами, входящими в состав ЕС (предусматривающими свободу перемещения
лиц, товаров, услуг и капиталов);
— директивами ЕС (в том числе шестой директивой Совета ЕС о единой системе
НДС — единообразном объекте налогообложения).
Учитывается также практика суда ЕС, занимающегося интерпретацией норм
законодательства стран ЕС и практического их применения (в том числе по
НДС).
По сравнению с другими странами ЕС в Швеции самый высокий общий
уровень налогообложения НДС по основным товарам и услугам — 25 %; в том
числе питьевая вода, спиртные напитки, вино, пиво, табак.
Ставка налога, равная 12 %, применяется к продуктам питания и пищевым
добавкам, гостиничным услугам и кемпингу.
Этой ставкой НДС облагаются также следующие услуги:
— сдача в аренду помещений для хранения товаров, торжеств и конференций;
— предоставление мест для парковки;
— услуги связи и платного телевидения;
— предоставление электричества, а также бассейна и сауны.
Ставка налога, равная 6 %, применяется по отношению к газетам,
культурным и спортивным мероприятиям, услугам пассажирского транспорта.
Не облагаемыми налогом товарами (услугами) в основном являются товары
(услуги) социального сектора (лекарственные средства и медикаменты, услуги
здравоохранения и образования), банковские и страховые услуги, а также
купля-продажа недвижимости и сдача в аренду (наем) жилых и офисных
помещений (всего 25 параграфов Закона о полном освобождении от НДС).
Право налогоплательщиков на возмещение НДС возникает при выполнении
следующих условий:
— входящий налог должен относиться к приобретениям или импорту в рамках
налогооблагаемой деятельности;
. товары (услуги) реализуются в другие страны, а также, осуществляется и
подтверждается экспорт товаров (услуг).
Налогоплательщик имеет право на вычет НДС и при приобретении товаров
для собственных производственных нужд.
Шведский закон об НДС не устанавливает конкретных документов,
необходимых для обоснования и подтверждения сделок купли-продажи у
покупателя и продавца как внутри страны, так и при поставке на экспорт.
Несмотря на то, что сроки возмещения НДС (или решение об удержании
средств) установлены на законодательном уровне и применяются в течение 2,5
месяцев после последнего срока подачи декларации, но в случае, если у
налогового органа возникают сомнения в отношении какой-либо сделки и
возмещения лицу НДС, то он имеет право отказать в возмещении НДС этому лицу
на неопределенный срок до полной проверки и выяснения достоверности всей
необходимой налоговому органу информации и фактически осуществленных
операций.
Применяются два принципа определения страны налогообложения по НДС
при экспорте товаров — принцип происхождения и принцип назначения. Согласно
первому принципу налогообложение производится в стране, где продавец ведет
свою хозяйственную деятельность (принцип происхождения), а в соответствии
со вторым — налогообложение производи
| |  скачать работу |
Налоговая система Швеции |
