Некоторые вопросы анализа деловых проблем
к
отдельные симптомы, так и их совокупность не могут считаться достаточным
доказательством, но они должны привлекать к себе внимание соответствующих
сотрудников и служб.
Симптомами возможного мошенничества со стороны наемных работников
являются:
• слабый внутренний контроль;
• отклонение от средних (обычных) значений величин тех или иных
характеристик;
• нестандартные данные в бухгалтерских документах;
• выходящий за привычные (типичные) рамки образ жизни;
• необычное поведение;
• наличие наводок и жалоб.
Еще раз надо подчеркнуть, что эти симптомы не являются доказательствами,
так как они могут иметь вполне обоснованное не уголовное происхождение или
быть результатом случайных совпадений (ошибки в документах, наследство,
семейные неурядицы, злонамеренная клевета завистника и т. д.).
К признакам возможного мошенничества со стороны менеджеров относят:
• аномалии в деятельности предприятия (необъяснимые изменения в
балансовой отчетности, работа на грани кризиса, необычные или крупные
выгодные сделки в конце отчетного периода, недостаточность основного
капитала, быстрый рост расходов по сравнению с доходами, участие
предприятия в крупных судебных процессах и др.);
• личные качества менеджеров, свидетельствующие о наличии у них возможных
мотивов (большие долги или запросы, участие в азартных играх или
рискованных сделках, неясное или уголовное прошлое, нечестное или неэтичное
поведение на работе, зависимость личного благополучия от успешности работы
организации и др.);
• аномалии в организационной структуре предприятия (излишнее усложнение
структуры предприятия подразделениями, существование которых не вызвано
деловой необходимостью, отсутствие эффективного подразделения
внутрифирменного аудита, работа в отраслях с высоким риском и
приверженность к рискованным операциям, крупные сделки с родственными
фирмами и т. д.);
• особые отношения с партнерами (проблемы с банковскими контролирующими
органами, препятствие аудиторам в получении ими необходимой документации,
частые смены сторонних юрисконсультов, пользование услугами нескольких
банков, частые ссылки на давление со стороны политиков, «зеленых»,
общественного мнения и т. д.).
Для афер с инвестициями, организуемыми менеджерами, симптоматично наличие
огромного количества специфических признаков:
• необычно высокие процентные ставки;
• инвестиции, не представляющие обычно делового интереса;
• понуждение инвесторов к вложению денег как можно быстрее, пораньше;
• использование лазеек для уклонения от налогов или их уменьшения;
• сфера предпринимательства, новая для данной местности, осуществляемая
неизвестными действующими лицами;
• действия, уже сопровождавшиеся банкротством или скандалами;
• представление цифр и/или финансовых документов, не прошедших гласную
проверку;
• проекты, основанные на получении «неофициальных» вознаграждений,
сложных схем маркетинга, на поиске «особых» подходов к богатым и на устных
соглашениях, о которых «нельзя говорить» из-за особенностей местных или
иностранных законов;
• неподтвержденные аудиторской проверкой финансовые отчеты или
рекламные заявления, пропагандирующие эти отчеты;
• инвестиции, подразумевающие продолжение инфляции, или предварительное
установление привлекательных процентов, которые в данный момент не могут
быть реальными;
• обещание успешности инвестиций, основанное на чьих-то «уникальных»
способностях или возможностях добиваться финансового успеха (предсказание
будущих цен, необычно эффективная сеть дистрибьюторов и т. д.);
• демонстрация особой привлекательности инвестиций на уровне чистых
эмоций;
• необходимость для достижения успехов крупных займов;
• поиск инвесторов для выплаты имеющихся долгов;
• шикарный образ жизни руководителей, лишь недавно начавших свой
бизнес;
• давление на инвесторов с целью стимулировать вложение в какое-то одно
предприятие;
• невозможность выйти из дела или забрать обратно свои вложения;
• заявления, направленные на то, чтобы вызвать жалость к руководителям
и/или привлечь средства для преодоления якобы временных трудностей.
Надо заметить, что мошенничество управленческого персонала часто
принимает такие размеры, что его признаки могут быть обнаружены в первичных
документах. Такими признаками являются:
• пропажи отдельных документов;
• проводки, просроченные относительно выписки по счету в банке;
• большое количество аннуляций или скидок;
• совпадение имен и адресов плательщиков или заказчиков;
• увеличение числа просроченных счетов;
• увеличение числа исправленных документов;
• подмены документов;
• двойные оплаты;
• передаточные надписи на чеках в адрес вторых лиц;
• не имеющие смысла последовательности документов;
• сомнительные надписи от руки на документах;
• представление не оригиналов, а копий документов.
О наличии мошенничества могут сигнализировать признаки, которые
появляются при анализе функционирования организации или ее подразделений.
Речь идет о процедурах, взаимосвязях, ситуациях и состояниях, которые
достаточно необычны, неправдоподобны, значительно выходят за рамки
нормального или среднего состояния, чтобы их можно было принять на веру.
К числу таких признаков относятся:
• необычность места или времени события;
• участие в событии лиц, которые не должны в нем участвовать;
• странность процедур или способов осуществления действий;
• слишком крупные или слишком мелкие сделки или суммы;
• слишком частые или слишком редкие операции, операции с очень большой
прибылью или, наоборот, с нулевой прибылью;
• неожиданные недостачи или излишки;
• отклонение от спецификаций, увеличение остатков, расхождения в
физических характеристиках;
• избыточные закупки, обилие дебиторских или кредиторских напоминаний,
значительное увеличение или уменьшение сумм на текущих счетах, недостачи
или превышения по кассе;
• осуществление платежей с запаздыванием, необоснованные затраты или
платежи;
• странные увеличения финансовых показателей (увеличение доходов при
уменьшении материально-производственных запасов, увеличение доходов при
уменьшении количества перечисляемых денег или при уменьшении оборота по
кассе, увеличение запасов при уменьшении кредиторской задолженности,
увеличение объема продаж при увеличении цены единицы продукции,- увеличение
оборота при сокращении остатков, увеличение запасов при уменьшении затрат
на обслуживание складов) и ряд других признаков, которые, безусловно,
должны привлекать к себе внимание заинтересованных лиц.
Есть определенные симптомы наличия мошенничества, которые выявляются при
анализе взаимоотношений данной фирмы с партнерами, личных качеств и
биографий работников, сделок с родственными компаниями, при анализе
динамики образа жизни и деятельности (как утверждают специалисты, почти нет
мошенников, которые прятали бы похищенное в чулок, переход к жизни на
широкую ногу — типичное следствие и проявление удачно проведенного
мошенничества).
Во многих организациях есть люди, знающие или подозревающие о совершаемых
мошенничествах, но не сообщающие ничего никому. Для этого есть несколько
причин.
Во-первых, у людей может не быть стопроцентной уверенности в том, что
имеет место мошенничество, так как они наблюдают только симптомы. Во-
вторых, люди боятся мести. В-третьих, работники могут быть зависимы от
мошенников. В-четвертых, организации не очень помогают своим сотрудникам
делиться обоснованными подозрениями (люди не знают, что и как делать, к
кому обращаться, нет «горячей линии» для анонимных сообщений или сторонних
организаций, которым можно было бы довериться и т. д.). Наконец, в-пятых,
большинство воспитано в духе недоносительства за детские проказы. И этот
дух переносится на совсем «недетские» шалости. Так что выявление симптомов
— дело не простое.
Резюмируя сказанное по поводу симптомов и признаков мошенничества, надо
подчеркнуть два момента. Во-первых, всегда должен соблюдаться принцип
презумпции невиновности, симптомы и признаки мошенничества лишь
сигнализируют о возможном наличии преступления, но не являются
доказательствами. Во-вторых, людей надо учить замечать и распознавать
симптомы мошенничества, это единственный способ попытаться побороть такое
растущее зло, как мошенничество.
Расследование мошенничества
Е
сли зазвенел звоночек и появились признаки мошенничества, тем более если
загремели колокола и появились (как результат мошенничества) материальные
потери, надо проводить расследование мошенничества. Расследование
мошенничества — это сложная и тонкая работа. Если эта работа проведена
плохо, могут пострадать невинные люди, преступники могут остаться
безнаказанными, а организация будет противодействовать мошенничеству
неверным образом.
Главная цель любого расследования — выяснение истины, что означает
получение ответов на следующие вопросы: было ли мошенничество на самом
деле, кто, каким образом, когда, где и почему его совершил? В результате
расследования свершившегося или совершаемого мошенничества надо обнаружить
| |  скачать работу |
Некоторые вопросы анализа деловых проблем |
