Главная    Почта    Новости    Каталог    Одноклассники    Погода    Работа    Игры     Рефераты     Карты
  
по Казнету new!
по каталогу
в рефератах

Основные этапы проведения аудита

ряемого субъекта  аудиторы  при
 проведении проверок могут  использовать  различные  методические  приемы  и
 технические способы аудирования. Так,  например,  аудиторы  при  выполнении
 процедур контроля могут  пользоваться  приемами  фактического  контроля,  к
 которым относятся инвентаризация, лабораторный анализ,  экспертная  оценка,
 контрольные проверки и устный опрос.
   Инвентаризация означает проверку  объектов  в  натуре  органолептическим
 путем. Сущность этого приема состоит  в  том,  что  наличие  тех  или  иных
 объектов контроля устанавливается с помощью их визуального  изучения  путем
 осмотра, обмера, взвешивания  и  пересчета.  При  инвентаризации  данные  о
 наличии хозяйственных средств фиксируются в инвентаризационных описях  и  в
 сличительных ведомостях, сводятся с данными бухгалтерского  учета  с  целью
 установления недостач  или  излишков  средств.  При  помощи  инвентаризации
 устанавливают  также  состояние   и   правильность   оценки   имущества   и
 обязательств экономического субъекта.
   Аудитор  может  наблюдать  или  участвовать  в  инвентаризации  различных
активов клиента, в результате которой  он  получает  ценные  и  достоверные
доказательства о реальности и точности активных  статей  баланса  и  фактов
совершения хозяйственных операций.
   Участив  в  инвентаризации  или  наблюдение  за  ее  проведением  помогут
правильно   оценить   организацию   бухгалтерского    учета    и    системы
внутрихозяйственного   контроля   в   организации.    Порядок    проведения
инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по  инвентаризации
имущества и финансовых обязательств,  утвержденными  Приказом  Министерства
финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года № 49.
   Лабораторный анализ представляет собой выявление необходимых  показателей
качества  тех   или   иных   объектов   контроля   путем   соответствующего
(физического,  химического  или  биологического)  анализа  в   лабораторных
условиях. Например,  лабораторным  анализом  проверяется  влажность  зерна,
жирность молотка, качество заготовленных и  используемых  кормов  и  т.  д.
Данный  прием  может  быть  использован  также  при   проведении   судебно-
бухгалтерских экспертиз с целью установления подлинности документов.
   Экспертная оценка применяется для получения квалифицированного заключения
по какому-либо вопросу — например, для выявления профессионального уровня и
ценности выполняемых работ путем их фактической экспертизы соответствующими
высококвалифицированными  аудиторами  (специалистами).   Экспертизе   могут
подвергаться   выполненные   (разработанные)    отдельными    лицами    или
организациями   различные   проекты,    схемы,    бизнес-планы,    изделия,
строительные, ремонтные и другие работы, а также  бухгалтерские  документы,
договоры, документы внутренней регламентации.
   Устный опрос означает фактическую проверку объектов контроля путем опроса
соответствующих лиц,  располагающих  теми  или  иными  сведениями  об  этих
объектах.  Устный  опрос  в  аудиторских   проверках   используется   путем
проведения  устного  тестирования  персонала,  руководства  организации   и
независимой (третьей) стороны по принципу «вопрос — ответ — результат». Как
правило, эта процедура  используется  на  начальной  стадии  аудита,  когда
аудитор, аудиторская организация (фирма) знакомится с проверяемым субъектом
и  планирует  проверку.  Для   проведения   устного   опроса   могут   быть
предварительно подготовлены вопросники по различным проблемам (например, по
оценке учета движения материалов, учета движения  и  амортизации  стоимости
основных  средств  и  т.п.),  в  которых  аудиторы  могут  отмечать  ответы
опрошенных лиц. Проведение устных опросов  рекомендуется  также  на  других
этапах аудиторской проверки. (2:36)
   В ходе аудиторско-ревизионных процедур  широко  используют  обследование,
контрольный обмер, контрольные дойки (сбор яиц, стрижка  овец),  контрольную
уборку  урожая,  контрольный  запуск   сырья   и   основных   материалов   в
производство,  наблюдение   за   выполнением   отдельных   хозяйственных   и
бухгалтерский операций.
   Обследование объектов контроля  обычно  проводится  в  начале  аудита,  в
результате чего можно выявить недостатки  в  организационно-производственной
деятельности и  по  обеспечению  сохранности  имущества  непосредственно  на
производственных участках. При необходимости  обследование  может  включать:
наблюдение за процессами выполнения работ, фото  хронометраж,  анкетирование
работников отдельных рабочих мест и участков организации.
   Контрольный обмер чаще всего применяется для определения массы  грубых  и
сочных  кормов  (в  буртах,  стогах,  скирдах,  траншеях,  башнях),   объема
выполненных работ с целью проверки  обоснованности  предъявленных  к  оплате
документов по строительным, ремонтным и  другим  работам.  В  ходе  проверки
устанавливается и качество выполнения работ.
   Контрольные дойки (сбор яиц,  стрижка  овец)  используются  для  проверки
полноты оприходования продукции собственного производства и  для  наблюдения
за  полнотой  скармливания  и  соблюдения  рациона  кормления.  Чаще   всего
применяются во внутрихозяйственном аудите  (контроле),  но  эффективны  и  в
ходе проведения внешних проверок.
   Контрольная  уборка  урожая  применяется  во  многих   организациях   при
проведении внутрихозяйственного аудита (контроля) для установления  реальной
урожайности данной сельскохозяйственной культуры, а  также  для  определения
количества пастбищных кормов, скормленных на корню. При  помощи  контрольной
уборки урожая могут быть  определены  причины  низкого  качества  уборки,  а
также установлены факты хищения готовой продукции.
   Контрольный  запуск  сырья   и   основных   материалов   в   производство
используется для проверки правильности  применения  норм  удельного  расхода
сырья  и  материалов  на  производство  определенного  вида   продукции   (в
промышленных производствах, цехах по переработке кормов, овощей, фруктов,  в
столовых и др.). Это дает  возможность  проверить  также  фактический  выход
готовой продукции при соблюдении технологических норм  сырья,  материалов  и
других компонентов.
   Полезны  также  наблюдения  за  выполнением  отдельных  хозяйственных   и
бухгалтерских  операций.  Эта  процедура  важна,  прежде  всего  для  оценки
организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.
   Полнота аудиторского контроля для объективной оценки достоверности данных
бухгалтерского   учета   и   отчетности   достигается    путем    проведения
документальных проверок. Поэтому аудиторы  с  целью  установления  сущности,
законности,   целесообразности   и    оценки    достоверности    совершаемых
хозяйственных операций  могут  использовать  различные  методические  приемы
проверки документов и регистров бухгалтерского учета.
   Среди них следует выделить: проверку документов  (формальная  проверка  и
проверка по  существу),  арифметическую  или  счетную  проверку  документов,
сопоставление  (сверку)  документов,  письменный  запрос   и   экономический
анализ.
   Проверка документов означает, что в первую очередь документы изучаются  с
формальной стороны, с тем чтобы установить; составлен ли он по  утвержденной
форме, имеет ли, все  необходимые  подписи  должностных  лиц,  заполнены  ли
другие обязательные реквизиты  (наименование  документа,  дата  составления,
содержание хозяйственной  операции,  измерители  операции  в  натуральном  и
денежном выражении), нет ли в нем подчисток и  не  оговоренных  исправлений,
имеются ли надлежаще  оформленные  приложения,  на  которые  дана  ссылка  в
документе, и др.
   Подлинность  документов   устанавливается   путем   проверки   реальности
имеющихся  в  них  подписей  должностных  лиц  и  соответствия   составления
документов датам отражения в них операций.
   При чтении  документов,  после  установления  их  подлинности,  проверяют
документы по существу, то есть с точки зрения  достоверности,  законности  и
экономической целесообразности  отраженных  в  них  хозяйственных  операций.
(2:38)
   Достоверность  операций,  зафиксированных   в   документах,   проверяется
изучением этих и взаимосвязанных с ними документов, опросом  соответствующих
должностных лиц, осмотром объектов в натуре и т.д. Законность  отраженных  в
документах  операций  устанавливается   путем   проверки   их   соответствия
действующему  законодательству.   Достоверность   и   ценность   информации,
полученной в ходе такой проверки, во  многом  зависит  от  качества  системы
внутреннего контроля клиента. Арифметическая (счетная) проверка  сводится  к
проверке правильности подсчетов в документах  приведенных  наценок  (скидок,
накидок), выделения сумм налогов и т.д.
   Арифметическая (счетная)  проверка  дополняется  аналитической  проверкой
регистров бухгалтерского учета, балансов и отчетности.
   Изучаются соответствие показателей  отчетности  данным  аналитического  и
синтетического  учета,  согласованность  показателей  в   отдельных   формах
бухгалтерской  отчетности  и  баланса,  в  учетных  регистрах  и   первичных
документах.
   Арифметической проверке подвергаются  также  данные  справок  и  расчетов
бухгалтерии, составление которых связано с  исправлением  ошибок,  расчетами
по распределению фонда оплаты  труда,  начислению  амортизации  по  основным
средствам, распределению косвенных расходов,  калькулированию  себестоимости
продукции и т.д.
   В зависимости от плана проверки, оценки системы  внутреннего  контроля  и
аудиторского риска она может  быть  выборочной  или  сплошной.  Если  клиент
использует  программное  обеспечение  бухгалтерского  учета,   то   проверка
расчетов должна соответствовать специальному стандарту.
   Сопоставление  документов  заключается  в  том,   что   достоверность   и
правильность отраженных  в  документах  хозяйс
12345След.
скачать работу

Основные этапы проведения аудита

 

Отправка СМС бесплатно

На правах рекламы


ZERO.kz
 
Модератор сайта RESURS.KZ