Основные этапы проведения аудита
Другие рефераты
МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПРАВА
НОРИЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ
Факультет -
юридический
Отделение - заочное
Курс - 4, группа
41
Реферат
по предмету
Аудит
Выполнил:
Проверил:
Гуляева Е.Н.
2001 год
На тему:
1. Основные этапы проведения аудита.
2. Практическое задание.
Содержание.
1. Методологические подходы к технике проведения аудита.
4стр.
2. Методические приемы и технические способы проведения аудита
9стр.
3. Задача.
17стр.
4. Список литературы.
18стр.
Методологические подходы к технике проведения аудита.
Одна из важнейших функций аудита заключается в том, чтобы своевременно
выявить негативные явления в хозяйственно-финансовой деятельности
проверяемой организации и способствовать их корректировке до того, как эти
проблемы перерастут в кризис (до даты составления аудиторского заключения).
Поэтому в аудиторской практике возникает необходимость использования
различных форм осуществления — во времени и в пространстве — контроля с
целью своевременной выработки для клиента направлений управления финансами
и способов использования ресурсов, а также своевременного предупреждения
допущения ошибок и их исправления.
Форма осуществления контроля характеризует методологические аспекты и
означает технику его проведения. В зависимости от признака, лежащего в
основе того или иного методологического подхода, выделяют различные формы
проведения контроля. К таким признакам относятся время проведения контроля,
источники контрольных данных, способы и приемы осуществления контроля.
В зависимости от времени проведения аудита можно различать
предварительный, текущий и заключительный (последующий) контроль.
Предварительный аудиторский контроль осуществляется до начала работ,
совершения хозяйственных операций, подвергавшихся проверке, и направлен на
предупреждение незаконности и нецелесообразности выполнения работ,
проведения хозяйственных операций в организации. В организациях
предварительный контроль используется в ключевых областях — по отношению к
трудовым, материальным и финансовым ресурсам. Форма предварительного
контроля играет важную роль в повышении уровня знаний хозяйственных кадров,
их профессионализма, ответственности за соблюдение законности,
целесообразности и эффективности использования хозяйственных ресурсов.
Предварительный контроль чаще всего проводится внутренними аудиторами и
специалистами организации. За последние годы предварительный контроль
проводится также внешними независимыми аудиторами и аудиторскими фирмами
путем проведения консультационной работы в данной организации, экспертизы
различных схем, проектов бизнес-планов и т.п.
Особенно широко предварительный контроль должен применяться для проверки
качества материальных ресурсов до их производственного использования, а
также планируемых инвестиций, финансовых вложений и финансовых операций.
Эта форма контроля необходима также для разработки проектов и экспертизы
уже готовых договоров различного характера для заключения с юридическими и
физическими лицами, для разработки схем и проектов организации
бухгалтерского учета, оптимизации учетной политики, производства продукции
(работ, услуг), маркетинга, налогооблагаемых баз, бюджета и других планов
организации. В аудиторской практике предварительный контроль может быть
использован также для оценки существенности (материальности) в аудите.
Путем предварительного обследования и контроля отдельных систем
хозяйственного механизма организации аудиторы оценивают их эффективность и
устанавливают уровень аудиторского риска. (1:18)
Текущий аудиторский контроль проводится непосредственно в ходе
осуществления работ или в процессе совершения хозяйственных операций и
направлен на оперативное устранение недостатков, распространение
(внедрение) научно обоснованного положительного опыта.
Преимущества данной формы техники проведения контроля заключаются в
возможности своевременного выявления и устранения допущенных ошибок в
бухгалтерских проводках, при нарушении положений законодательных и
нормативных актов, связанных с начислением налогов, обязательных платежей в
бюджет и внебюджетные фонды и т.д. Текущая аудиторская проверка позволяет
устранить «наследственные» (типичные для данной организации) ошибки и
способствует недопущению таких или аналогичных ошибок в дальнейшем, а также
позволяет свести до минимума «наследственный» (присущий) и контрольный
риски при последующем аудировании финансовой отчетности организаций.
Текущие проверки проводят как внутренние аудиторы, так и внешние
независимые аудиторы и аудиторские фирмы посредством наблюдения,
обследования объектов контроля, консультирования специалистов и
руководителей организаций путем абонентского обслуживания по возникающим
правовым, управленческим, налоговым, аналитическим и другим проблемам.
Кроме того, текущий аудиторский контроль может проводиться аудиторами,
аудиторской фирмой на данном экономическом субъекте по договоренности с ним
поэтапно, например, помесячно, поквартально и т.д., т.е. не ожидая конца
года, когда хозяйственные операции уже завершены и на некоторые из них
повлиять фактически уже невозможно. Текущий аудиторский контроль может быть
использован как при инициативном, так и при обязательном аудите с целью
подтверждения достоверности данных финансовой отчетности организации в
конце проверяемого года.
Заключительный (последующий) аудиторский контроль осуществляется после
выполнения работ и совершения хозяйственных операций. Хотя заключительный
(последующий) контроль осуществляется слишком поздно, чтобы ориентировать
на проблемы в момент их возникновения, тем не менее, в аудиторской практике
он выполняет важные функции. Одна из них состоит в том, что заключительный
контроль дает руководству организации информацию о недостатках и ошибках,
рекомендации по их устранению и недопущению в будущем. Сравнивая фактически
полученные и требовавшиеся результаты работы, руководство имеет возможность
оценить, насколько реалистично и обоснованно были проведены работы,
хозяйственные операции, составлены планы и т.д. Эта процедура позволяет
также получить информацию в возникших проблемах и сформулировать новые
направления действий, чтобы избежать этих проблем в будущем.
Заключительный (последующий) контроль обеспечивает также объективную
оценку деятельности организации и проводится аудиторами, аудиторской фирмой
с целью подтверждения достоверности данных периодической, и годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
Данная форма контроля для отдельных организаций обязателен (согласно
законодательству), то есть эти организации подвергаются обязательной
аудиторской проверке один раз в году.
Она может быть проведена также по поручению органов дознания, следствия
при наличии санкции прокурора, суда и арбитражного суда в соответствии с
процессуальным законодательством Российской Федерации.
Заключительный (последующий) аудиторский контроль может быть проведен в
необязательном порядке (инициативный аудит) по усмотрению самих организаций
с целью устранения ошибок и нарушений в бухгалтерском учете,
налогообложении и по другим проблемам (проведение анализа финансового
состояния и платежеспособности, прогнозирование развития основных видов
деятельности организации и т.д.).
Отличительным свойством заключительного (последующего) аудиторского
контроля является полнота охвата им проверяемых объектов, возможность их
более глубокого изучения. Это позволяет вскрыть не только недостатки в
работе организации, но и неиспользованные резервы повышения эффективности
всех видов ее деятельности, наметить и принять меры к ликвидации допущенных
в организации нарушений и ошибок.
Наиболее высокая эффективность аудиторского контроля (в рамках
поставленной договором цели проверки) достигается путем разумного и четкого
сочетания всех форм — по времени проведения контроля и использования
организационных систем обратной связи с объектами субъекта аудиторской
проверки.
В зависимости от источников контрольных данных выделяют документальный и
фактический контроль. (1:20)
Документальным называется контроль (проверка), осуществляемый по
документальным данным с целью установления сущности проверяемой
хозяйственной операции и хозяйственной деятельности в целом. Источниками
контрольных данных являются при этом первичные и сводные бухгалтерские
документы, регистры синтетического и аналитического учета, планы и отчеты
организации, и другие источники (договоры, учредительные документы и другие
документы внутренней регламентации организа
| |  скачать работу |
Другие рефераты
|
