Резервные требования
резервы".
В территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка России
учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, ведется на отдельных
лицевых счетах (по каждой кредитной организации) внебалансовых счетов N N:
- 91001 "Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных
резервов по счетам в национальной валюте" - активный;
- 91002 "Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных
резервов по счетам в иностранной валюте" - активный.
Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, ведется на
отдельных лицевых счетах (по каждой кредитной организации) внебалансовых
счетов N N:
- 91005 "Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы
по счетам в национальной валюте" - пассивный;
- 91006 "Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы
по счетам в иностранной валюте" - пассивный.
Ежедневный учет сумм начисленных неполученных штрафов за нарушение
порядка резервирования ведется на отдельных лицевых счетах (по каждой
кредитной организации) активного внебалансового счета N 91009 "Начисленные
неполученные штрафы за недовзнос в обязательные резервы".
Формирование обязательных резервов производится путем перечисления
денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, а при их
отсутствии (недостаточности) на этом счете с корреспондентского(их)
субсчета(ов) кредитной организации, открытого(ых) в территориальном(ых)
учреждении(ях) / расчетно - кассовом(ых) центре(ах) Банка России, в валюте
Российской Федерации. Указанные перечисления производятся до осуществления
иных платежей в пределах остатка средств на корреспондентском счете
(корреспондентском(их) субсчете(ах)) кредитной организации отдельным
платежным поручением с отметкой "формирование обязательных резервов",
выписанным в соответствии с банковскими правилами при их первичном
перечислении вновь созданной кредитной организацией, и платежным поручением
с отметкой "перечисление недовзноса в обязательные резервы" (выписанным в
соответствии с банковскими правилами) при последующих перечислениях.
Включение сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения
запрещается.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
3.2.1. Если кредитная организация не имеет филиалов
1) при перечислении обязательных резервов Банку России
- в кредитной организации:
Д-т сч. 30202, 30204
К-т сч. 30102;
- в расчетно - кассовом центре Банка России:
Д-т сч. 30101
К-т сч. 30201, 30203;
2) при возврате кредитной организации излишне перечисленных
обязательных резервов
- в кредитной организации:
Д-т сч. 30102
К-т сч. 30202, 30204;
- в расчетно - кассовом центре Банка России:
Д-т сч. 30201, 30203
К-т сч. 30101.
Если кредитная организация имеет филиалы, то при перечислении филиалом
средств головному офису кредитной организации для депонирования
обязательных резервов в Банке России делаются следующие бухгалтерские
проводки:
1) филиалом кредитной организации (филиал также может открывать у себя
на балансе счета N N 30202, 30204):
Д-т сч. 30202, 30204
К-т сч. 30102;
- в головном офисе кредитной организации по получении платежа от
филиала:
Д-т сч. 30102
К-т сч. 60322;
2) при перечислении обязательных резервов Банку России
- в головном офисе кредитной организации:
Д-т сч. 60322 - на сумму, перечисленную филиалом
Д-т сч. 30202, 30204 - на сумму обязательных резервов головного офиса
кредитной организации
К-т сч. 30102 - на всю сумму обязательных резервов кредитной
организации;
- в расчетно - кассовом центре Банка России:
Д-т сч. 30101
К-т сч. 30201, 30203;
3) при возврате кредитной организации излишне перечисленных
обязательных резервов
- в расчетно - кассовом центре Банка России:
Д-т сч. 30201, 30203
К-т сч. 30101;
- в головном офисе кредитной организации:
Д-т сч. 30102
К-т сч. 30202, 30204 - на сумму возврата обязательных резервов
головному офису кредитной организации и
Д-т сч. 30102
К-т сч. 60322 - на сумму возврата обязательных резервов филиалу
кредитной организации;
4) при возврате головным офисом кредитной организации филиалу излишне
перечисленных обязательных резервов
- в головном офисе кредитной организации:
Д-т сч. 60322
К-т сч. 30102;
- в филиале кредитной организации:
Д-т сч. 30102
К-т сч. 30202, 30204.
Суммы недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенные суммы
обязательных резервов, установленные по результатам очередного
регулирования размера обязательных резервов, зачисляются территориальным
учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России на соответствующие
внебалансовые счета в день фактического регулирования размера обязательных
резервов.
Суммы недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенные суммы
обязательных резервов, выявленные в ходе проверки правильности составления
кредитными организациями Расчета регулирования размера обязательных
резервов, подлежащих депонированию в Банке России, и достоверности
представленных в нем сведений, зачисляются на соответствующие внебалансовые
счета в день утверждения акта проверки. Если акт проверки не подписан со
стороны кредитной организации, основанием для отнесения на внебалансовый
учет сумм недовзноса в обязательные резервы, сумм, излишне внесенных в
обязательные резервы, является акт проверки, подписанный со стороны
территориального учреждения (расчетно - кассового центра) Банка России
лицом, ответственным за проведение проверки.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
а) при установленном (выявленном) недовзносе
- в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка
России:
Д-т сч. 91001 (отдельный лицевой счет) - на сумму недовзноса в
обязательные резервы по счетам в национальной валюте
Д-т сч. 91002 (отдельный лицевой счет) - на сумму недовзноса в
обязательные резервы по счетам в иностранной валюте
К-т сч. 99999 (на всю сумму недовзноса);
- в кредитной организации
Д-т сч. 99998 (на всю сумму недовзноса)
К-т сч. 91003 (на сумму недовзноса в обязательные резервы по
привлеченным средствам в национальной валюте)
К-т сч. 91004 (на сумму недовзноса в обязательные резервы по
привлеченным средствам в иностранной валюте).
Списание сумм недовзноса территориальным учреждением (расчетно -
кассовым центром) Банка России с внебалансовых счетов N N 91001, 91002
производится в день полного (частичного) погашения (взыскания) недовзноса
обязательных резервов обратными проводками.
Если недовзнос в обязательные резервы за предыдущий период не погашен
(не взыскан), то его списание с соответствующих внебалансовых счетов
производится в день очередного фактического регулирования обязательных
резервов одновременно с отражением по соответствующему внебалансовому счету
сумм недовзноса (перевзноса) по результатам проведенного очередного
регулирования;
б) при установленной (выявленной) сумме излишне внесенных обязательных
резервов
- в территориальном учреждении (расчетно - кассовом центре) Банка
России:
Д-т сч. 99998 (на всю сумму перевзноса в обязательные резервы)
К-т сч. 91005 (отдельный лицевой счет) - на сумму перевзноса в
обязательные резервы по счетам в национальной валюте
К-т сч. 91006 (отдельный лицевой счет) - на сумму перевзноса в
обязательные резервы по счетам в иностранной валюте;
- в кредитной организации:
Д-т сч. 91007 - на излишне внесенную сумму обязательных резервов по
счетам в национальной валюте
Д-т сч. 91008 - на излишне внесенную сумму обязательных резервов по
счетам в иностранной валюте
К-т сч. 99999 - на всю излишне внесенную в обязательные резервы сумму.
Списание сумм, излишне внесенных в обязательные резервы,
территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России с
внебалансовых счетов N N 91005, 91006 производится в день возврата
территориальным учреждением (расчетно - кассовым центром) Банка России
кредитной организации указанных сумм обратными проводками.
В случае, если погашение кредитной организацией недовзноса в
обязательные резервы либо возврат ей излишне внесенных обязательных
резервов производится в день фактического регулирования размера
обязательных резервов, то суммы недовзноса (перевзноса) отражаются
одновременно по дебету и по кредиту соответствующих внебалансовых счетов.
При проведении зачета между причитающимися по результатам регулирования
платежами по балансовым счетам N N 30201 и 30203 (30202 и 30204) по
соответствующим внебалансовым счетам отражается сумма недовзноса в
обязательные резервы либо излишне внесенная сумма обязательных резервов,
образовавшаяся по результатам проведенного зачета.
При отзыве у кредитной организации лицензии на осуществление банковских
операций не погашенный на момент прекращения операций по корреспондентскому
счету кредитной организации недовзнос в обязательные резервы списывается с
отдельных лицевых счетов внебалансовых счетов N 91001 "Недовнесенная
кредитными организациями сумма обязательных резервов по счетам в
национальной валюте", N 91002 "Недовнесенная кредитными организациями сумма
обязательных резервов по счетам в иностранной валюте" в
| |  скачать работу |
Резервные требования |
