Учет и аудит текущих операций и расчетов
ия или
выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы
погашаются штампом или подписью “Оплачено” с указанием даты (числа, месяца,
года).
Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:
-не указывается название организации
-не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается
правило сквозной нумерации с начала года
-неправильно указывается или не указывается дата
-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий
счет
-после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено»
или «оплачено»
-отсутствуют необходимые подписи и печати
отсутствуют росписи получателей денежных средств
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в
кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу,
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или
мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через
копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры
листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры
листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов
нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в
кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем
зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так, чтобы было можно
прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма,
внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______»
(сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также
главного бухгалтера).
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или
выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу .
Ежедневно в конце рабочего дня , кассир подсчитывает итоги операций за день
, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию
в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными
кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:
-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
-не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;
-ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;
-иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или
раз в три-пять дней.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие
суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по
дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы,
выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и
отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета
записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются
ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1
служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка
независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество
занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать
количеству сданных кассиром отчетов.
Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:
Поступления наличных денег в кассу по чекам из банка:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 51 “Расчетный счет”.
Поступления в кассу по приходным кассовым ордерам суммы остатков
подотчетных сумм:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
Поступление в кассу за реализацию излишних неиспользованных МБП:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 48 “Реализация прочих активов”.
Поступление в кассу за реализацию готовой продукции и оказание услуг:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 46 “Реализация продукции (работ, услуг).
Выдача по расходным кассовым ордерам или другим, заменяющим их документам:
Дебет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,
70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”,
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”;
Кредит 50 “Касса”.
Депонирование не выданных вовремя сумм заработной платы:
Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
Сдача выручки от реализации, депонированных сумм на счета в банках:
Дебет 51 “Расчетный счет”
Кредит 50 “Касса”.
Учет выявленной недостачи:
Дебет 84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”
Кредит 50 “Касса”.
Дебет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”
Кредит 84 “Недостачи и потери от порчи ценностей”
Удержание недостачи из заработной платы:
Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
Кредит 73”Расчеты с персоналом по прочим операциями”
Внесение суммы в погашение недостачи суммы в погашение недостачи в кассу:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.
Установление излишков в кассе:
Дебет 50 “Касса”
Кредит 80 “Прибыли и убытки”.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе
производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее
одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией,
назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При
этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные
бумаги и бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными
кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты
инвентаризации оформляются актом.
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет
объяснение о причинах излишков или недостач, установленных
инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам
инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с
последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или
перечисляются в доход предприятия:
Д-т сч.50 ”Касса”
К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 80 ”Прибыли и убытки”.
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально
ответственного лица (кассира) и оформляются записью:
1. Д-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”
К-т сч.50 ”Касса”
2. Д-т сч.73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”
К-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”
2. Учет расчетного счета.
Расчетные операции между организациями — юридическими лицами
возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей,
оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с заключаемыми договорами
одна сторона берет на себя обязательства поставить свою продукцию или
товары, выполнить определенные работы, оказать услуги, а другая сторона
обязуется оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных
работ, оказанных услуг.
В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают
также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными органами,
связанные с налоговыми платежами и уплатой единого социального налога.
Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное
функционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хозяйственные
связи между организациями.
Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием
занимается Национальный Банк Азербайджанской Республики. В соответствии с
установленным им порядком расчеты между организациями, как правило,
осуществляются путем безналичных платежей через банковскую сеть. Для этого
организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все
денежные средства, поступающие в пользу организации. Денег как таковых
(денежных купюр) организация не получает, их заменяет расчетный документ,
поступивший от должника через банк. Точно также при расчетах по своим
обязательствам перед контрагентами организация сдает в банк только
расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного
счета сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (денежные купюры) в
расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэтому расчеты и
называются безналичными.
Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юридическим
лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и
имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных
расчетов с другими организациями в безналичном порядке, но с него можно
получить и наличные деньги (например, для выдачи заработной платы, для
расчетов с работниками по командировкам, на хозяйственные нужды), а также
зачислить на него наличные денежные средства (полученную от организаций
наличную; выручку, невиданную заработную плату, возвращенные работниками,
остатки неиспользованных авансов, выданных им под отчет на командировочные
расхо
| |  скачать работу |
Учет и аудит текущих операций и расчетов |
