Учет и аудит текущих операций и расчетов
ды или на хозяйственные нужды).
При открытии расчетного счета с банком заключается договор
банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и
клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору
определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-
кассовое обслуживание счету присваивается номер.
Банк гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться
своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только
законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися
на счете денежными средствами, может использовать временно свободные
денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются
проценты.
Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на
счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого
лимита и, несмотря на предупреждения банка, не будет восстановлена в
течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей
инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка
является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может
расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на
основании заявления.
Все свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчётном
счёте в банке. Для открытия счёта предоставляется в банк:
- заявление с просьбой об открытии счёта;
- заверенную нотариусом копию устава;
- карточку установленного образца с образцами подписей главного бухгалтера
и кассира с оттиском печати;
- справка из министерства Налогов о постановке в учёт предприятия.
После этого, банк проверяет полученные документы и выдаёт решение об
открытии счёта. После этого банк обязан сообщить налоговой инспекции номер
счёта.
Денежные средства на расчётный счёт могут поступать из разных
источников:
- от реализации продукции, работ, услуг;
- денежные средства, поступающие из кассы предприятия;
- краткосрочные ссуды банка (в настоящее время, особенно в коммерческих
банках, такое перечисление не практикуется). Это связано с нежеланием
банка платить проценты за нахождение денег на расчётном счёте;
- прочие источники от хозяйственной деятельности;
- поступления из бюджета.
Денежные средства на расчётный счёт зачисляются на основании платёжных
документов (платёжное поручение, платёжное требование-поручение, при
зачислении денег из кассы – объявление на взнос наличными). Когда банк
принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств
Средства от покупателей продукции, работ, услуг на расчётный
счёт поступают на основании выставленных покупателями платёжных поручений.
В ряде случае, когда покупатель не хочет своевременно расплатиться за
полученный товар, то предприятие поставщик выставляет платёжное требование-
поручение. На основании этого документа банк перечисляет денежные средства
с расчётного счёта покупателя на расчётный счёт поставщика.
Основные операции, осуществляемые организациями по расчетному
счету, — это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию,
выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за
полученные от Них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или
оказанные услуги.
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется
календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета,
включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в
порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).
Расчеты производятся через банк на основании расчетных
документов. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным
стандартам и иметь следующие обязательные реквизиты:
. наименование расчетного документа;
. номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его
выписки;
. наименование банка плательщика;
. наименование плательщика и номер его счета в банке;
. наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;
. наименование банка получателя;
. назначение платежа (за что производится оплата, например: за услуги по
договору № 5 от 10 апреля 2000 г.);
. сумма платежа (цифрами и прописью);
. подписи и оттиск печати на первом экземпляре.
При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и
исправления, даже оговоренные.
Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах.
От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного
документа.
1)Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой
распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его
расчетного счета на счет получателя.
Последовательность операций при осуществлении расчетов и платежными
поручениями состоит из следующих действий:
1. Поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю
материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги.
Покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за
полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные
ему услуги.
Банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных
средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение
банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя.
Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета
денежных средств.
Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.
Расходование денежных средств может осуществляться на разные цели:
- оплата продукции поставщикам;
- выплата заработной платы;
- перечисление средств в бюджет;
- на хозяйственные нужды;
- на начисленные проценты по полученным ссудам.
Платежи с расчётного счёта производятся на основании платёжных
документов, выставленных предприятием или поставщиками. К ним относят:
- платёжные поручения;
- платёжные требования-поручения;
- денежные чеки.
В соответствии с утверждённой формой в платёжном поручении указывается
полное наименование предприятия, адрес банка, кому перечислять денежные
средства, очерёдность платежа, дата и сумма платежа. Банки принимают только
заполненные машинописно платежные поручения. Подчистки и помарки в этом
документе недопустимы.
Расчёты с применением требований-поручений осуществляются по следующей
схеме: поставщик представляет в свой банк документ, содержащий требование
об уплате определённой суммы с приложением отгрузочных документов. Оплата
может осуществляться с акцептом или без него. Акцепт может быть последующим
и предварительным. При предварительном акцепте банк переводит денежные
средства на счёт поставщика если плательщик не заявит в установленный срок
отказ от акцепта. При последующем акцепте банк сразу списывает денежные
средства со счёта плательщика, а если плательщик объявит об отказа от
акцепта, то банк немедленно возвращает деньги на счёт. Срок, установленный
банками для акцепта – 3 дня.
В некоторых случаях банк может списать денежные средства с расчётного
счёта в бесспорном порядке. Это может произойти в следующих случаях:
- по решению суда;
- по решению органов экономического суда.
На основании этих документов получатель средств выставляет инкассовое
поручение или платёжное требование, по которому банк переведёт средства.
Каждая операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с
расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма
произведённой операции и её дата. К выписке прилагается документ, на
основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными
документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 51
«Расчётный счёт».
Если рассматривать расчётный счёт с точки зрения банка, то он является
пассивным, поэтому в выписках остаток на расчётном счёте показывается по
кредиту. А выплаты по дебету.
Полученная выписка проверяется в бухгалтерии на предмет правильности
операции и сумм. Если обнаружена ошибка, то бухгалтерия сообщает об этом
банку, а ошибочную сумму ставит по дебету счёта 63. Банк проверяет операцию
и делает корректирующую, после этого сообщает результат в бухгалтерию
предприятия. Сумма снимается с дебета 63 счёта.
Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО «Окна» открыт
обязательный расчетный счет в банке. Основная форма расчетов – с помощью
платежных поручений (Приложение 8).
Для учета наличия и движения денежных средств организации,
хранящихся в банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета» и 55
«Специальные счета в банках».
По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств,
по кредиту — их списание. Операции по движению денежных средств на счетах
организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских
выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении
денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту
будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных
средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на
какие цели выбыли денежные средства предприятия.
Операции по счету 51 «Расчетные счета». Рассмотрим некоторые типовые
операции по поступлению и списанию денежных средств и их бухгалтерское
оформление.
Основные проводки
| |  скачать работу |
Учет и аудит текущих операций и расчетов |
