Учет и аудит текущих операций и расчетов
по движению денежных средств на расчетном счету
предприятия:
1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:
Дт 51 "Расчетные счета";
Кт 50 "Касса".
2. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:
Дт 51 " Расчетные счета";
Кт 90 "Краткосрочные кредиты банков";
Дт 51 "Расчетные счета";
Кт 92 "Долгосрочные кредиты банков".
5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:
Дт 51 "Расчетные счета";
Кт 63 "Расчеты по претензиям".
6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:
Дт 51 "Расчетные счета";
Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:
Дт 50 "Касса";
Кт 51 "Расчетные счета".
8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:
Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
Кт 51 "Расчетные счета".
9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:
Дт 68 "Расчеты с бюджетом";
Кт 51 "Расчетные счета".
10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и
обеспечения:
Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
Кт 51 "Расчетные счета".
11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
Кт 51 "Расчетные счета".
12. Перечисление в погашение задолженности по кредиту:
Дт 90,927 "Краткосрочные и долгосрочные кредиты банков";
Кт 51 "Расчетные счета".
13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:
Дт63 "Расчеты по претензиям";
Кт 51 "Расчетные счета".
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими
проводками:
Поступила выручка от реализации продукции, основных средств, прочих
активов.
Дебет 51 Кредит 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и
прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов» Зачислены
поставщиками и подрядчиками, ранее полученные авансы:
Дебет 51 Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным»
)Получены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков,
а также авансы:
Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Зачислены поступления по претензиям - Дебет 51Кредит 63 «Расчеты по
претензиям»;
Получены авансы от покупателей и заказчиков:
Дебет 51 Кредит 64 «Расчеты по авансам полученным» –
Сумма, поступившая на расчетный счет из внебюджетных фондов:
Дебет 51 Кредит 67 «Расчеты по внебюджетным фондам» –
Сумма возврата излишне перечисленных налогов:
Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»
Зачислены страховые возмещения личного страхования и социального
страхования и обеспечения;
Дебет счета 51 Кредит счета 65 «Расчеты по имущественному и личному
страхованию» , 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
(69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по
пенсионному фонду», 69-3 «расчеты по медицинскому страхованию», 69-4
«Расчеты по фонду занятости»)
от отдельных лиц в погашении задолженности: по беспроцентным ссудам,
за причиненный ущерб, за форменную одежду:
Дебет 51 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
(73-1 «Расчеты за товары, проданные в кредит», 73-2 «Расчеты по
предоставленным займам», 73-3 «Расчеты по возмещению материального
ущерба»);
От учредителей взносы в уставный капитал:
Дебет 51 Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
Зачислены краткосрочные и долгосрочные ссуды банка:
Дебет 51 Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные
кредиты банков», 94 «Краткосрочные займы»,95 «Краткосрочные займы»
Зачислены средства целевого финансирования:
Дебет 51 Кредит 96 «Целевые финансирование и поступления»
Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими
бухгалтерскими проводками:
Получены наличные деньги в кассу: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный
счет»;
Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:
Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 51 «Расчетный счет»;
Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим
организациям и физическим лицам: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками», 61 «расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами
и кредиторами» Кредит 51
На сумму денежных средств, перечисленную покупателям и заказчикам:
Дебет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 64
«Расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»
Кредит 51
На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет:
Дебет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с
бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51
На сумму заработной платы, перечисленной работникам: Дебет 70 Кредит 51
На сумму средств, перечисленных дочерним организациям и подразделениям:
Дебет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями»,79
«Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 51
На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Дебет 90, 92, 93
Кредит 51
На суммы, перечисленные в погашение займов: Дебет 94, 95 Кредит 51
На суммы целевых расходов, произведенных с расчетного счета: Дебет 96
Кредит 51 .
Операции по счёту 51 отражаются в журнале-ордере №2 отражается
кредитовый оборот по счёту 51 в разрезе дебета счетов. Записи в журнал-
ордер делаются на основании выписок банка. По каждой выписке производится
отдельная запись. Дебетовые обороты по счёту 51 отражаются в ведомости №2а
одновременно с соответствующими журналами-ордерами (№№6, 8, 11, 12 и т.д.).
Остаток средств показывают на начало и конец месяца. Чтобы оперативно
в течении месяца узнать сумму средств, находящихся на расчётном счёте, надо
посмотреть последнюю выписку банка, где указана сумма остатка на счёте
после проведения последней операции. Из журнала-ордера «20 обороты по
кредиту счёта переносят в главную книгу общей суммой в графу «Оборот по
кредиту». Все суммы, составляющие этот оборот, расписываются в дебет
соответствующих счетов.
В журнале-ордере №2 на последней странице указывается дата завершения
операций и дата переноса операций в главную книгу. Все эти записи заверяет
своей подписью главный бухгалтер.
Для правильного переноса в главную книгу обороты по журналу-ордеру №2
сверяют с журналом-ордером №1, 6, и т.д. Обороты по ведомости №2а сверяют с
журналом-ордером №1, 11 и т.д.
3. Учет валютного счета.
Действующее законодательство под иностранной валютой понимает денежные
знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении
и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном
государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из
обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.
Субъектами валютных операций являются «резиденты» и «нерезиденты».
Резидентами по валютному праву являются:
1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в
Азербайджанской Республике, в том числе временно находящиеся за ее
пределами;
2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
Азербайджанской Республики, с местонахождением в Азербайджанской
Республике;
3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,
созданные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики, с
местонахождением в Азербайджанской Республике;
Лица, не отвечающие перечисленным характеристикам, являются
нерезидентами.
Под валютой Азербайджанской Республики:
а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из
обращения, но подлежащие обмену манаты в виде банковских билетов (банкнот)
НБ АР и монеты;
б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в
АР;
в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях
за пределами АР на основании соглашения, заключаемого Правительством АР и
НБ АР с соответствующими органами иностранного государства об использовании
на его территории валюты АР в качестве законного платежного средства.
К валютным операциям относятся:
1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на
валютные ценности, включая использование иностранной валюты в качестве
средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;
2) ввоз и пересылка валютных ценностей в Азербайджанскую Республику из-
за рубежа и обратно;
3) осуществление международных денежных переводов;
4) операции по открытию и ведению азербайджанскими банками манатных
счетов нерезидентов.
Следует различать текущие валютные операции и валютные операции,
связанные с движением капитала. Текущие валютные операции (не требуют
контроля):
1) переводы в Азерб
| | скачать работу |
Учет и аудит текущих операций и расчетов |