Учет операций на валютном счете
71, 76 -
отрицательная курсовая разница;
Дебет 50, 52, 55, 57, 58, 60, 61, 62, 64, 71, 76 Кредит 80 -
положительная курсовая разница.
- курсовая разница, возникающая на субсчете 75-1 при погашении
иностранными юридическими лицами задолженности по вкладам в
уставной капитал:
Дебет 75-1 Кредит 87 субсчет "Курсовая разница" - положительная
Дебет 87 субсчет "Курсовая разница" Кредит 75-1 - отрицательная.
Так как с 21 января 1997 года порядок отражения в бухгалтерском учете
курсовых разниц изменен: они снова влияют на налогооблагаемую прибыль, то
при разработке учетной политики необходимо проанализировать состояние
дебиторской и кредиторской задолженности в иностранной валюте, динамику
изменения этой задолженности, состояние валютных счетов и выбрать такой
вариант списания курсовых разниц, который позволит предприятию регулировать
налогооблагаемую прибыль.
В Положении по учету имущества и обязательств в иностранной валюте
также понятие "дата совершения операции".
Дата совершения операции в иностранной валюте - день возникновения у
организации права принятия к учету имущества и обязательств, которые
являются результатом этой операции в соответствии с законодательством РФ
или договором.
В приложении к Положению дан перечень часто встречающихся операций с
определением дат их совершения в иностранной валюте.
Некоторые из них не вызывали вопросов и раньше (кассовые или
банковские операции), некоторые же, наоборот, трактовались различно.
Например, какую дату считать датой погашения задолженности по суммам,
выданным под отчет в иностранной валюте? В Положении эта дата четко
определена: дата утверждения авансового отчета.
С момента выхода Положения по бухгалтерскому учету имущества и
обязательств в иностранной валюте датой совершения операции по импортным
операциям считается момент перехода прав собственности на импортируемый
товар.
(Более подробно, см. источник 2, стр. 33-35).
4 Записи по учету валютных операций.
Бухгалтерский учет валютных операций и валютных ценностей ведется в
той же системе отчетов, что и учет операций и ценностей в рублях. Записи по
счетам расчетов производятся на счетах Расчетов с поставщиками и
подрядчиками, Расчетов по авансам выданным, Расчетов с покупателями и
заказчиками, Расчетов по авансам полученным, Расчетов по имущественному
страхованию, Расчетов с бюджетом, Расчетов с подотчетными лицами, Расчетов
с учредителями, Расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др.
Информация о валютных ценностях и обязательств накапливается на счетах
Долгосрочных финансовых вложений, Валютного счета, Переводов в пути,
Краткосрочных финансовых вложений, Краткосрочных кредитов банков,
Долгосрочных кредитов банков, Краткосрочных займов, Долгосрочных займов и
др. При этом расчеты и имущество в иностранной валюте целесообразно
учитывать обособленно на специально открываемых субсчетах к приведенным
синтетическим счетам. Помимо обычных составляющих учетные записи должны
включать также валютный курс, использованный для расчета рублевого
эквивалента по операции, отражаемой данными записями.
В организации рубли - обязательная, но не единственная денежная
единица, используемая в учете. Параллельно с записями в рублях денежные
средства на валютных средствах и операции в иностранных валютах должны
отражаться также в валюте расчетов и платежей по его номиналу. Для этого на
практике применяются различные технические способы организации учетных
записей: вторые комплекты учетных регистров; запись данных дробью при
линейно-позиционном строении регистров; включении в формы документов
дополнительных показателей и т.д.
Иногда возникает вопрос о возможности сплошного параллельного
бухгалтерского учета в рублях и в иностранной валюте (особенно в
организациях с иностранным участием). Сплошная оценка фактов хозяйственной
деятельности в двух валютах при ручном ведении учета нецелесообразна, так
как вызывает существенное увеличение работы и вероятность ошибок. При
наличии соответствующей технической базы (компьютерной техники и
программных средств) решение этой задачи представляется реальным и до
некоторой степени оправданным.
Учет операций по валютным счетам организации в банках
3.1 Валютные счета в банках.
Организации хранят временно свободные денежные средства в иностранных
валютах (собственные и заемные) на валютных счетах в банковских
учреждениях. Большинство валютных операций проводится через эти счета.
Для открытия валютных счетов необходимо предоставить учреждению банка
следующие документы:
. Заявление по установленной форме (см. приложение 2);
. Копию надлежаще утвержденного устава предприятия;
. Карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия;
. Нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации предприятия.
Организация может открывать эти валютные счета в любых уполномоченных
банках на территории России, т.е. в банках или иных кредитных учреждениях,
имеющих лицензии Центрального банка Российской Федерации на проведение
валютных операций. Открытие организацией счета в иностранном банке за
границей и совершение по нему операций требует предварительного разрешения
Центрального банка. При этом организация обязана представить отчетность по
остаткам средств на указанных счетах и другие сведения по форме и в сроки,
определяемые Центральным банком.
Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой
валюте. Валюта счета определяется по выбору самой организации при открытии
счета. При зачислении на счет или списании со счета сумм в иностранной
валюте, отличной от избранной валюты, банк производит конверсию
автоматически без ограничений, но за плату. Конверсия одной валюты в другую
производится по действующему курсу международного валютного рынка на день
совершения операции. Курсовые разницы, связанные с перерасчетом валют,
относятся за счет владельца.
На валютный счет организации зачисляются следующие суммы в
иностранной валюте:
o Переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату
экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной
продажи на внутреннем валютном рынке;
o Перечисленные с валютных счетов других владельцев (нерезидентов,
первых посредников, транспортных, страховых организаций и т.п.) в
оплату купленных у владельца счета товаров (работ, услуг);
o Купленные владельцем счета на внутреннем валютном рынке (у
коммерческих банков, на валютных биржах, аукционах);
o Другие суммы с разрешения уполномоченного банка, Центрального
банка или Министерства финансов, в частности по установленным
нормативам суммы купленных (оплаченных) или инкассированных банком
платежных средств (чеков, дорожных чеков, кредитных карточек и
др.), полученных владельцем счета в оплату продаваемых на
территории страны товаров (работ, услуг) за иностранную валюту, в
случае, когда такое право предоставлено организации.
Суммы, числящиеся на валютных счетах, могут быть по распоряжению
владельца счета:
o Переведены за границу в принятой банковской форме по экспортно-
импортным операциям владельца счета;
o Перечислены на счета внешнеэкономических организаций для
последующего перевода за границу в оплату импортируемых товаров
(работ, услуг);
o Перечислены на валютные счета других организаций (нерезидентов,
первых посредников, транспортных, страховых организаций и т.п.) в
оплату товаров (работ, услуг), производимых этими организациями;
o Использованы на оплату задолжности по кредитам в иностранной
валюте, полученным в банке, банковской комиссии и почтово-
телеграфных расходов, на оплату командировочных расходов в
соответствии с действующими правилами, а также для продажи на
внутреннем валютном рынке;
o Использованы на другие цели с разрешения уполномоченного банка,
Центрального банка или Министерства финансов.
За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций
организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый
уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных
вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в
оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений
иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с
совершением валютных операций.
В то же время, как правило, банк начисляет и выплачивает проценты по
валютным счетам. Начисление процентов осуществляется один раз в квартал по
процентным ставкам, определяемым на основе ставок по краткосрочным
депозитам на международном валютном рынке.
Организация может по желанию внести свои валютные средства во вклады
на 1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. Минимальная сумма
вклада определяется банком. Эти средства хранятся на депозитных счетах на
основе договора, заключенного между банком и вкладчиком. По вкладам на
депозитных счетах начисляются повышенные проценты.
Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следующих формах:
банковский перевод, документар
| |  скачать работу |
Учет операций на валютном счете |
