Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков
водки.
1. Покупка наличной валюты в обменном пункте.
1.1. Д-т сч. № 040 «Средства валютной кассы в рублях»
:
К-т сч. № 031 «Касса банка» 100 млн. руб. Обеспечение валютной кассы банка
наличными рублями для покупки-продажи валюты.
1.2. Д-т сч. № 040-1 «Средства обменного пункта в рублях»
К-т сч. № 040 10 млн. руб. Обеспечение валютного пункта
рублями в пределах установленного лимита.
1.3. Д-т сч. № 060-1 «Наличная валюта в обменном пункте»
К-т сч. № 076 (валютный) «Регулирующий счет в валюте» — 100 дол.' (100
тыс. руб. по текущему курсу ЦБР 1000 руб. за 1 дол.).
Оприходование купленных 100 дол.
1.4. Д-т сч. № 076 (рублевый) «Регулирующий счет в рублях»
К-т сч. № 040-1 120 тыс. руб. Выдача клиенту рублей при
покупке 100 дол. по коммерческому курсу покупки банка 1200 руб. за 1 дол.
1.5. Д-т сч. № 970 «Расходы банка при покупке валюты»
К-т сч. № 076 (рублевый) 20 тыс. руб. Отнесение отрицательной разницы
между текущим и коммерческим курсами покупки на счета расходов.
Учитывая постоянное изменение курса валют, в данном примере текущий
курс ЦБР и коммерческий курс покупки и продажи валюты — условные для
облегчения подсчетов.
2. Продажа наличной валюты в обменном пункте.
2.1. Д-т сч. № 076 (валютный)
К-т сч. № 060 60 дол. (60 тыс. руб.
по текущему курсу ЦБР).
Выдача клиенту приобретенных долларов в обменном пункте.
2.2. Д-т сч. № 040-1
К-т сч. № 076 (рублевый) 90 тыс. руб. Оприходование в обменном пункте
рублевых средств за продажу 60 дол. по коммерческому курсу покупки 1500
руб. за 1 дол.
2.3. Д-т сч. № 076 (рублевый) К-т сч. № 960 «Доходы банка при покупке
валюты» 30 тыс. руб.
Отнесение положительной разницы между коммерческим курсом покупки банка
и текущим курсом ЦБР.
По итогам операций покупки-продажи при расчете курсовой разницы через
текущий курс ЦБР положительный результат (доход) от операций покупки-
продажи наличной валюты за день составил:
30 тыс. руб. — 20 тыс. руб. = 10 тыс. руб.
3. Для уточнения финансового результата по операциям покупки-продажи
наличной валюты в условиях постоянного изменения текущего и коммерческого
курсов рекомендуется доходы по операциям продажи наличной валюты определять
с учетом практических (средних) затрат на ее покупку за конкретный период
(например, календарный месяц). В этом случае проводки делаются по следующей
схеме:
3.1. Д-тсч. №060-1
К-т сч. № 076-1 (валютный) «Регулирующий счет покупки наличной
валюты» 50 дол.
(50 тыс. руб.).
Покупка 50 дол. при текущем курсе 1000 руб. за 1 дол.
Д-т сч. № 076-1 (рублевый) «Регулирующий счет покупки валюты в рублях» К-т
сч. № 040-1 60 тыс. руб. Выдача рублей клиенту при покупке 50
дол. по коммерческому курсу 1200 руб. за 1 дол.
3.2. Д-т сч. № 060-1
К-т сч. № 076-1 (валютный) 50 дол.
(55 тыс, руб.).
Покупка 50 дол. при новом текущем курсе 1100 руб. за 1 дол.
Д-т сч. № 076-1 (рублевый) К-т сч. № 040-1 65 тыс. руб. Выдача
клиенту рублей при покупке 50 дол. по новому коммерческому курсу покупки
банка 1300 руб. за 1 дол.
3.3. Д-т сч. № 076-2 (валютный)
«Регулирующий счет продажи валюты» К-т сч. № 060 60 дол.
(66 тыс. руб.).
Продажа клиенту 60 дол. при текущем курсе 1100 руб. за 1 дол.
Д-т сч. № 040 К-т сч. № 076-2 (рублевый) «Регулирующий счет
продажи валюты» 90 тыс. руб. Получение от клиента рублей при
продаже 60 дол. по коммерческому курсу 1500 руб. за 1 дол.
3.4. Определение затрат на покупку проданных 60 дол. с учетом изменения в
течение месяца коммерческих курсов покупки.
Кредитовые обороты по лицевому счету № 076-1 (валютный) составили: 50+50=
100 дол.
Дебетовые обороты по лицевому счету № 076-1 (рублевый) равны: 60+65=125
тыс. руб.
Средние затраты на 1 дол., купленный банком в течение месяца, составили
1250 руб. (отношение дебетовых оборотов счета № 076-1 (валютный)).
Фактические затраты банка на покупку 60 дол. равны:
1250 • 60 =75 тыс. руб.
3.5. Д-т сч. № 076-2
К-т сч. № 076-1 75 тыс. руб. Уменьшение выручки от продажи
наличной валюты на величину фактических затрат.
3.6. Д-т сч. № 076-2
К-т сч. № 960 15 тыс. руб.
Формирование доходов от покупки-продажи валюты за месяц
4. Покупка дорожных чеков в обменном пункте.
4.1. Д-т сч. № 060—7 «Дорожные чеки в обменном пункте» К-т сч. № 076
«Регулирующий счет» 100 дол. Покупка дорожного чека номинальной
стоимостью 100 дол.
4.2. Д-т сч. № 076
К-т сч. № 060-1 98 дол. Выдача клиенту 98 дол. при покупке
дорожного чека (комиссия банка составляет 2% от номинальной стоимости
чека).
4.3. Д-т сч. № 076
К-т сч. № 960 2 дол. Начисление комиссии за покупку
дорожного чека.
4.4. Д-т сч. № 076-4 «Регулирующий счет передачи чеков в отдел
документарных операций»
К-т сч. № 060-7 100 дол. Приход внебалансового счета № 9937
100 дол. Передача чека в отдел документарных операций из
обменного пункта для отправки в иностранный банк на инкассо.
4.5. Д-т сч. № 061
К-т сч. № 076-4 100 дол. Приход внебалансового счета №
9936 Расход внебалансового счета № 9937
100 дол.
Отправка дорожного чека в иностранный банк на инкассо.
4.6. Д-т сч. № 072
К-т сч. № 061 100 дол. Получение покрытия из банка-
корреспондента после приема дорожного чека на инкассо.
5. Покупка банком основных средств за валюту.
5.1. Д-т сч. № 932 (валютный)
«Дебиторы по капиталовложениям» К-т сч. № 072 100 тыс. дол.
Предварительная оплата поставляемого оборудования согласно контракту.
5.2. Д-тсч. №921
К-т сч. № 018 100 млн. руб. Прием поставленного оборудования на
рублевый баланс по таможенной стоимости при текущем курсе 1000 руб. за 1
дол. на дату принятия оборудования на учет.
5.3. Д-т сч. № 016 (валютный) «Фонды банка в валюте» К-т сч. № 932
100 тыс.. дол.
Закрытие дебиторской задолженности на основании акта приемки.
6. Конвертационные операции. Клиент имеет на текущем счете 120 тыс. дол.
Для оплаты контракта с инофирмой ему необходимо заплатить 500 тыс. финских
марок при курсе 5 финских марок за 1 дол. по кросс-курсу ЦБР на дату
операции. Комиссия банка составляет 1% от стоимости сделки в валюте
текущего счета.
6.1. Д-т сч. № 070
(текущий счет клиента)
К-т сч. № 076
(счет конверсии) 100 тыс. руб.
Списание валюты со счета клиента.
6.2. Д-т сч. № 072
К-т сч. № 076 500 тыс. финских
марок. Оплата контракта.
6.3. Д-т сч. № 070
К-т сч. № 960 1000 дол. Списание комиссии с клиента за
конверсию.
Валютные счета и порядок их открытия клиентам банка
Важной сферой внешнеэкономических отношений являются кредитно-расчетные
отношения, связанные с Движением капитала из одной страны в другую,
Денежными расчетами за товары и услуги, а также с нетоварными операциями.
До недавнего времени все эти операции осуществлял Внешэкономбанк СССР,
который поддерживал в этих целях широкие корреспондентские отношения с
иностранными банками. На 1 января 1987 г. во всех частях света
насчитывалось 1889 таких банков-корреспондентов. В результате ликвидации
СССР и реорганизации кредитной системы кредитно-расчетное обслуживание
внешнеэкономической деятельности юридических и физических лиц на территории
Российской Федерации стали осуществлять коммерческие банки. Передача этих
операций от банка-монополиста, каким являлся Внешэкономбанк СССР,
коммерческим банкам позволила улучшить кредитно-расчетное обслуживание
внешнеэкономической деятельности предприятий и обеспечить клиенту полный
комплекс услуг в одном банке.
Однако операции с иностранной валютой могут осуществлять не все
коммерческие банки, а только те, кто получил на это разрешение от
Центрального банка России. Разрешение коммерческим банкам на кредитно-
расчетное обслуживание внешнеэкономической деятельности юридических и
физических лиц, другие операции с иностранной валютой выдается Центральным
банком в виде лицензии. Но объему предоставленных прав лицензии делятся: на
генеральную, расширенную и разовую. Генеральная лицензия дает право
коммерческому банку осуществлять операции в иностранной валюте как на
территории Российской Федерации, так и за границей. Расширенная лицензия
отличается от генеральной тем, что коммерческому банку разрешается
поддерживать корреспондентские отношения не более чем с шестью иностранными
банками. Разовая лицензия позволяет коммерческому банку осуществлять
конкретную банковскую операцию в иностранной валюте.
При выдаче лицензий Центральный банк России учитывает уровень квалификации
кадров банка, его технические возможности по обслуживанию
внешнеэкономической деятельности клиентов. Большинству коммерческих банков
пока выданы расширенные лицензии. Они позволяют банку:
1. вести текущие балансовые валютные счета своих клиентов; осуществлять
международные расчеты по экспортно-импортным и нетоварным операциям через
корреспондентские счета в уполномоченных банках, имеющих генеральную
лицензию;
2. устанавливать корреспондентские отношения с уполномоченными банками СНГ,
с шестью иностранными банками;
3. производить кредитные операции по привлечению и размещению валютных
средств внутри страны. Так, например, коммерческий банк, имея расширенную
лицензию, может открыть корреспондентский счет во Внешторгбанке России,
которому выдана генеральная лицензия, и осуществ
| |  скачать работу |
Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков |
