Анализ финансового состояния банка
Они
составляются исходя из информации, взятой из счетов аналитического учета,
кредитных дел или других источников.[Анализ деят. ком. банка]
Основной финансовой отчетностью для проведения анализа финансового
состояния банка является балансовый отчет, т.е. баланс коммерческого банка.
Баланс банка имеет Т-образную форму, где все денежные операции банка
(поступления, выплаты) получают как бы два измерения, т.е. фигурируют в
пассиве и в активе (рис.5).
Схема баланса коммерческого банка
|Актив |Пассив |
|Наличность |Акции |
|Резервы |Вклады: |
|Ссуды |-срочные |
|-срочные |-до востребования |
|-до востребования |Займы |
|Собственность |Прибыль |
|Всего |Всего |
Рисунок 5. Схема построения баланса коммерческого банка
Баланс коммерческого банка – это сводная таблица, дающая представление
о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на
соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и
обязательства банка, в активе – размещенные средства или обязательства
банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как
эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной
своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка –
необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк
начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.
Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательным
резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих
вклады и выдающих суды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассовая
наличность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способность
предоставлять новые ссуды. Эффект создания дополнительных денег возникает и
при покупке банком государственных ценных бумаг (облигаций, казначейских
билетов). Но в любом случае способность системы коммерческих банков
создавать новые деньги ограничена общей суммой резервов.
Баланс банка – это бухгалтерский баланс, отражающий состояние
привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и
другие активные операции.
Слово «пассив» в балансе означает, что банк, получив имущественные
средства от кредиторов и пайщиков, оказывается по отношению к ним в
положении должника. Поэтому сколько в деле имеется имущественных средств,
столько есть у него и обязательств, считая в числе последних и долг
пайщикам, измеряемый суммой капитала. Т.е. базовая модель баланса банка
представляется как: актив равен пассиву или актив равен обязательствам плюс
собственный капитал.
ЦБ России и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерского
учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом
счетов бухгалтерского учета в расчетно-кассовых центрах (РКЦ), главных
управлениях ЦБ РФ, коммерческих и кооперативных банках. Поэтому в учете
банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам их
деятельности. Все балансовые счета делятся на счета первого порядка –
укрупненные (синтетические) и счета второго порядка – детализирующие
(аналитические). Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. Номер
счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления
двух цифр справа к номеру счета первого порядка. [10]
Все балансовые счета коммерческого банка сгруппированы в разделы.
Построенный на основе нового плана счетов, бухгалтерский баланс банка
включает в свой состав пять разделов: А. Балансовые счета, Б. Счета
доверительного управления, В. Внебалансовые счета, Г. Срочные операции, Д.
Счета депо. Счета в разрезе разделов группируются по видам привлекаемых и
размещаемых банком средств, а также по срочности осуществляемых операций. К
сожалению, по ряду счетов в балансе остались так называемые регулирующие
контрактивные и контрпассивные счета, но сейчас итоги выводятся за минусом
сумм по контрсчетам. [24]
Балансовые счета бывают активными и пассивными. На активных счетах
учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и
долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность, затраты на капитальные
вложения и другие активы и отвлеченные средства. Следовательно, актив
баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции. На
пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчетных счетах
клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие
пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса банка
показывает источники собственных и привлеченных средств банка. [10]
Существенным недостатком используемой ныне формы бухгалтерского
баланса является отсутствие его отличительного признака – выделения в
обособленные группы статей активов и пассивов (что делает его по форме
просто двухсторонней таблицей). В результате он продолжает представлять
собой по прежнему не что иное, как хотя и усовершенствованную, но оборотную
ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде. [24].
Баланс коммерческого банка состоит из семи разделов:
1. “Капитал и фонды” – содержит счета по учету средств выделенных
банку ввиде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков,
резервного фонда, фондов специального назначения и т.д.
2. “Денежные средства и драгоценные металлы” – содержит счета, на
которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные
документы, денежные средства в банкоматах, т.ж. драгоценные металлы и
камни.
3. “Межбанковские операции” – включает счета для отражения операций по
кореспондентским отношениям между банками, включая ЦБ РФ, расчеты с
филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, т.ж. расчеты на
организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям, обслуживанию
выпуска ценных бумаг.
4. “Операции с клиентами” – содержит расчетные (пассивные) и ссудные
(активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим
лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по
ссудам.
5. “Операции с ценными бумагами” – отражает вложения в долглвые
обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и
принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги выпущенные самим банком.
6. “Средства и имущество” – отражает расчеты с дебиторами и
кредиторами, учитывает основные средства, МБП и их износ, а также
нематериальные активы.
7. “Результаты деятельности” – содержит счета для учета операционных и
других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание
банковского аппарата управления прибылей и убытков, а также использование
прибыли отчетного года и предшествующих лет.
При анализе балансов коммерческих банков не следует оставлять без
внимания вопрос о статьях, учитывающих гарантии банка с целью помочь
клиентам получить финансирование у других клиентов.
2. Анализ финансового состояния банка
2.1 Создание и обработка информационной базы для проведения анализа
финансового состояния банка
Методика анализа финансового состояния банка основывается на
обобщении, систематизации и последующем анализе следующих форм
бухгалтерской отчетности: оборотной ведомости банка (форма №101),
отчета о прибылях и убытках (форма №102).
Обработка экономической информации проводится в следующей
последовательности. Предворительно необходимо сгруппировать статьи
актива и пассива оборотной ведомости банка (ф. 101) в однородные
группы в соответствии с заданными критериями анализа, т.е. в баланс-
брутто.
Общая оценка финансового состояния банка и его изменений за
анализируемые периоды проводится на основе построения аналитического
баланса-нетто коммерческого банка (приложение 1). Для оценки и анализа
финансового состояния банка используются данные, полученные в течении
трех периодов (кварталов).
Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса
тем, что он не содержит ряд регулирующих статей, в связи с чем,
последний называют балансом-брутто. Регулирующими называют те статьи,
по которым суммы при определении фактической (остаточной) стоимости
средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто не отражает
реальной суммы финансовых ресурсов находящихся в распоряжении банка. В
связи сэтим баланс-брутто путем очистки трансформируется в
аналитический баланс-нетто. Порядок перехода от баланса-брутто к
аналитическому балансу-нетто представлен в таблице №1.
Таблица 1
Порядок перехода от баланса-брутто к аналитическому балансу-
нетто
|Корректируемые
| |  скачать работу |
Анализ финансового состояния банка |
