Анализ и учет расчетно-кассовых операций
;
2.Расчеты наличными в кассу:
-возврат выданных авансов;
-поступления по ранее предъявленным претензиям;
3. Займы наличными:
-кредиты банков для работников;
-краткосрочные и долгосрочные займы.
Оформляются операции по внесению в кассу наличных денег следую щим
образом:
1. Лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы, а
также доверенность (если это необходимо ) для совершения данной операции
в бухгалтерию организации.
2. Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к
нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения,
ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале
регистрации.
3. Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные
документы кассиру
4. Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным
документам, приходному ордеру, квитанции к нему и пересчитывает
переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При совпадении всех
сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает
квитанцию на руки лицу вносящему наличные.
5. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге,
гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или
надписью "получено"
6. Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в
журнале регистрации.
Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций – операции по расходу
наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:
1. Выдача заработной платы
2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.
3. Выдача сумм наличными:
-под отчет и т. д.
Оформляются операции по расходу наличных денег следующим обра зом:
1. Главный бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер,
который подписывается руководителем и главным бухгалтером, и
регистрирует его в журнале регистрации.
2. Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению, выдает наличные,
требуя при этом от стороннего физического лица обязательного
предъявления документа удостоверяющего его личность.
3. Кассир гасит приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную операцию
в кассовой книге.
4. Главный бухгалтер отмечает расходный кассовый ордер в журнале
регистрации как погашенный.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном
кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег
производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте
ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией
указывается фамилия , имя и отчество лица, которому доверено получение
денег. Если выдача денег производится
по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По
доверенности.” Доверенность остается в документах дня, как приложение к
расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий
по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (
расчетно-платежным ) ведомостям без составления расходного кассового ордера
на каждого получателя. На титульном (заглавном ) листе платежной ( расчетно-
платежной ) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за
подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это
уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи
денег на оплату труда ( при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача
депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными
командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда
отдельным лицам производятся , как правило, по расходным кассовым ордерам.
По истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному
страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной ( расчетно-платежной ) ведомости против фамилии лиц,
которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать
отметку от руки: ”Депонировано”;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной ( расчетно-платежной ) ведомости сделать надпись о
фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с
общим итогом по платежной ведомости и скрепить подпись своей подписью.
Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом то на ведомости
дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости выдавал ( подпись )
“.Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на
ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер № _____”.
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в
платежных ( расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и
депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется
один общий расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные
кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены
бухгалтерией четко и ясно чернилами шариковой ручкой или выписаны на машине
( пишущей, вычислительной). Подчистки , помарки или исправления в этих
документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах
указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним
документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их
документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день
их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или
заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на
расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной
надписи ( подписи ) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений .
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает
документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные
кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или
выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы
погашаются штампом или подписью “Оплачено” с указанием даты ( числа,
месяца, года ).
Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:
-не указывается название организации
-не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается
правило сквозной нумерации с начала года
-неправильно указывается или не указывается дата
-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий
счет
-после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено»
или «оплачено»
-отсутствуют необходимые подписи и печати
отсутствуют росписи получателей денежных средств
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в
кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу,
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или
мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через
копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры
листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира . Первые экземпляры
листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов
нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в
кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем
зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так , чтобы было можно
прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма,
внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______»
(сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также
главного бухгалтера).
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или
выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу .
Ежедневно в конце рабочего дня , кассир подсчитывает итоги операций за день
, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию
в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными
кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:
-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
-не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;
-ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;
-иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или
раз в три-пять дней.
3.2Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие
суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по
дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту -суммы,
выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и
отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета
записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются
ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1
служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре от
| |  скачать работу |
Анализ и учет расчетно-кассовых операций |
