Анализ и учет расчетно-кассовых операций
и
перегородки; закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и
внутреннюю изготовленную в виде стальной решетки; оборудованное окошко для
выдачи денег. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с
правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации
заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Денежные средства, поступившие в кассу, должны быть оприходованы в этот же
день. Не реже одного раза в квартал главный бухгалтер предприятия обязан
осуществлять инвентаризацию денежных средств. Прежде чем приступить к
проверке кассовых операций, аудитор составляет перечень тестов проверки
контроля денежных средств в кассе и получает от работников бухгалтерии
ответы на поставленные вопросы, которые позволяют выявить состояние
внутреннего контроля и учета. Примерные тесты внутреннего контроля
представлены в таблице 1. По этой таблице проверим, как осуществляется
контроль на нашем предприятии.
Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе
|№ №|Вопросы |ОТВЕТЫ |Прим|
| | | |ечан|
|п/п| | |ия |
| | |Нет| Да|Нет| |
| | |отв| | | |
| | |ета| | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
| Осуществление контроля |
|1. |Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? | |+ | | |
|2. |Проводятся ли внезапные проверки в кассе? | |+ | | |
|3. |Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков| |+ | | |
| |в кассе? | | | | |
|4. |Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? | |+ | | |
|5. |Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на | |+ | | |
| |конец года? | | | | |
| Обеспечение сохранности |
|6. |Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? | |+ | | |
|7. |Имеется ли сигнализация в помещении кассы? | |+ | | |
|8. |Заключен ли договор с вневедомственной охраной? | |+ | | |
|9. |Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег| |+ | | |
| |в банке? | | | | |
|10.|Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя | |+ | | |
| |предприятия? | | | | |
| Реальность |
|11.|Регистрируются ли приходные документы в журналах? | |+ | | |
|12.|Присваивает ли кассир номера приходным и расходным | |+ | | |
| |документам денежных средств? | | | | |
|13.|Составляет ли кассир приходные и расходные документы | |+ | | |
| |денежных средств? | | | | |
|14.|Производятся ли записи в отчете кассира: | | | | |
| |а) ежедневно | | |- | |
| | | |+ | | |
| |в) по мере накопления документов? | | | | |
|15.|Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки | |+ | | |
| |облигаций, акций, путевок в до и санаторий? | | | | |
|16.|По движению валютных средств в кассе составляются ли | | |- | |
| |отдельные отчеты? | | | | |
| ПОЛНОТА |
|17.|Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу? | |+ | | |
|18.|Практикуется ли получение денег от клиента, | |+ | | |
| |работников за товары, услуги другими лицами (минуя | | | | |
| |кассира)? | | | | |
| РАЗРЕШЕНИЕ |
|19.|Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу | |+ | | |
| |денег из кассы? | | | | |
|20.|Практикуется ли выдача денег из кассы за одной | | |- | |
| |подписью (руководителя, главного бухгалтера)? | | | | |
| КЛАССИФИКАЦИЯ |
|21.|Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее| |+ | | |
| |характерная корреспонденция счетов хозяйственных | | | | |
| |операций, типичных для данного предприятия? | | | | |
| УЧЕТ |
|22.|Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации | |+ | | |
| |материальных ценностей, работ, услуг с данными | | | | |
| |денежных средств, поступившими в кассу? | | | | |
|23.|Дотируется ли приходные, расходные, кассовые | |+ | | |
| |документы в журнале регистрации по дате, указанных в | | | | |
| |них? | | | | |
|24.|Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые | | |- | |
| |отчеты? | | | | |
В ходе проверки кассовых операций аудитор проверяет:
-периодичность сдачи отчетов кассира в бухгалтерию; имеются ли на кассовых
отчетах расписки главного бухгалтера или его заместителя о проверке и
принятия отчетов и документов к ним;
-используются ли по назначению полученные из банка деньги, соответствуют ли
кассовые остатки лимиту, установленному для проверяемого предприятия
банком:
-имеются ли случаи выдачи наличных денег посторонним лицам без
доверенностей;
-погашение кассовых документов специальным штампом ( «ОПЛАЧЕНО»,
«ПОГАШЕНО»)
Проверка наличия денег в кассе производится в присутствии кассира и
главного бухгалтера проверяемого предприятия, доступ других лиц в кассу во
время снятия остатков не разрешается. На время проверки все кассовые
операции прекращаются. Своевременность и полноту оприходованных денежных
средств по кассе можно проследить путем сопоставления данных о выдаче
денег, содержащихся в выписках банка и отчетах кассира.
Выявленные недостачи или излишки денег в кассе аудитор отмечает в
акте проверки кассы. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение
причин излишков или недостач.
АКТ
Инвентаризации денежных средств
В кассе ___________________на ___________________199 г.
Комиссия в составе:_______________________________________________________
_________________________________________________________________________
___________________в присутствии кассира___________________________________
___________________произвела инвентаризацию денежных средств в кассе.
В результате инвентаризации оказалось:
Фактическое наличие______________________________________________________
По учетным данным_______________________________________________________
Результат : недостача______________________________________________________
излишки________________________________________________________
Последние номера кассовых документов:
Приходный ордер №
Расходный ордер №
Кроме того, в кассе оказалось валютных средств:
Фактическое наличие______________________________________________________
По учетным данным_______________________________________________________
Результат : недостача______________________________________________________
излишки_______________________________________________________
Ценных бумаг:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Деньги в сумме___________________________________________________________
Валютные средства________________________________________________________
Принял на соответственное хранение:
Кассир __________________________________________________________________
Комиссия:________________________________________________________________
______________________________________________________________________
3.7 Анализ кассовых операций.
Поступление денежных средств в кассу Камыш-Бурунского ЛПУМГ
складывается в основном за счет поступления денег с расчетного счета,
которое за июль 1999г составило:
1553537.18 рублей (на зарплату и хозрасходы )
-квартплата 31226.67 рублей.
-от прочей реализации материалов 2237.85 рублей.
-за аренду зала 800 рублей.
-за авто услуги 1200 рублей.
-прочий приход 51126.98 рублей.
Итого приход за июль составил: 1640128,68 рублей.
рублей, что составило (74.9 %) от общего расхода кассы. Выдано в подотчет
–360422,79 рублей (22 %) . Сдано в банк –36898,34 рублей.
Организация не всегда выдерживает установленный банком лимит по кассе. Так
на 1.08.99г остаток денежных средств в кассе составил -6884 рубля против
установленного лимита – 6300 рублей. Это объясняется разъездным характером
работы основного персонала рабочих и специалистов и их задержки на линии
ввиду непредвиденных ситуаций. При проверке кассовой дисциплины банком
штрафные санкции не применялись.
4. Учет расчетных операций
| |  скачать работу |
Анализ и учет расчетно-кассовых операций |
