Анализ заработной платы на предприятии
3207,8 - 3950,4 = -742,6 тыс.руб.
По категориям работников:
(ФЗПабс = 2111,6 - 2415,1 = -303,5 тыс.руб. (рабочих),
(ФЗПабс = 455,8 - 558,0 = -102,2 тыс.руб. (руководителей),
(ФЗПабс = 399,0 - 594,0 = -195,0 тыс.руб. (специалистов),
(ФЗПабс = 241,4 - 383,3 = -141,9 тыс.руб.(непромышленной группы).
(Данные взяты из приложения )
В 1997 г. в целом по предприятию:
(ФЗПабс = 3806,2 - 4350,0 = -543,8 тыс.руб.
По категориям работников:
(ФЗПабс = 2453,1 - 2807,3 = -354,2 тыс.руб. (рабочих),
(ФЗПабс = 504,2 - 548,0 = -43,8 тыс.руб. (руководителей),
(ФЗПабс = 521,8 - 602,2 = - 80,4 тыс.руб. (специалистов),
(ФЗПабс = 327,1 - 392,5 = -65,4 тыс.руб. (непромышленной группы).
(Данные взяты из приложения )
Из расчетов мы видим, что в 1998 г. фактическая экономия фонда
зарплаты по сравнению с плановой составила 742,6 тыс.руб. По категориям
работников также наблюдается экономия фонда зарплаты. 1997 г. в целом по
предприятию фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой
составила 543,8 тыс.руб. Также имеется экономия по категориям работников. В
1998 г. по сравнению с 1997 г. в ОАО «Надежда» наблюдалась абсолютная
экономия фонда зарплаты на сумму 598,4 тыс.руб. (3806,2 - 3207,8).
Однако, абсолютное отклонение само по себе не характеризует
использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без
учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически
начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на
коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения
плана по производству продукции в 1998 г. составляет 103,5 (5437 тыс.руб. /
5250 тыс.руб.), а в 1997 г. - 102,2 ( 6664.5 тыс.руб./ 6520 тыс.руб.).
Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная
часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему
производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии
рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма
отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таблицы 8 и 9).
Таблица 8.
Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 1998 г.
|Вид оплаты |Сумма зарплаты, тыс.руб. |
| |План |Факт |Отклонени|
| | | |е |
|Переменная часть оплаты труда рабочих |134,6 |995,2 |-139,4 |
|По сдельным расценкам |753,7 |661,1 |-92,6 |
|Премии за производственные результаты |380,9 |334,1 |-46,8 |
|Постоянная часть оплаты труда рабочих |1143,7 |1003,2 |-140,5 |
|Повременная оплата труда по тарифным |618,5 |542,5 |-76 |
|ставкам |525,2 |460,7 |-64,5 |
|Доплаты |- |- |- |
|За сверхурочное время работы |453,0 |397,4 |-55,6 |
|За стаж работы |72,2 |63,3 |-8,9 |
|За простои по вине предприятия | | | |
|3. Всего оплата труда рабочих без отпускных|2278,3 |1998,4 |-279,9 |
|Оплата отпусков рабочих |136,8 |113,2 |-23,6 |
|Относящаяся к переменной части |82,1 |67,9 |-14,2 |
|Относящаяся к постоянной части |54,7 |45,3 |-9,4 |
|5. Оплата труда служащих |1535,3 |1096,2 |-439,1 |
|Общий фонд заработной платы. В том числе: |3950,4 |3207,8 |-742,6 |
|переменная часть (п.1. + п.4.1.) |1216,7 |1063,1 |-153,6 |
|постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.) |2733,7 |2144,7 |-589 |
|Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: | | | |
|переменной части |31,0 |33,14 |+2,14 |
|постоянной части |69 |66,86 |-2,14 |
Таблица 9.
Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 1997 г.
|Вид оплаты |Сумма зарплаты, тыс.руб. |
| |План |Факт |Отклонени|
| | | |е |
|Переменная часть оплаты труда рабочих |1080,3 |948,8 |-131,5 |
|По сдельным расценкам |708,6 |622,4 |-86,2 |
|Премии за производственные результаты |371,7 |326,4 |-45,3 |
|Постоянная часть оплаты труда рабочих |1526 |1340,4 |-185,6 |
|Повременная оплата труда по тарифным |736,4 |646,8 |-89,6 |
|ставкам |789,6 |693,6 |-96 |
|Доплаты |- |- |- |
|За сверхурочное время работы |718,7 |631,3 |-87,4 |
|За стаж работы |70,9 |62,3 |-8,6 |
|За простои по вине предприятия | | | |
|3. Всего оплата труда рабочих без отпускных|2606,3 |2289,2 |-317,1 |
|Оплата отпусков рабочих |201,0 |163,9 |-37,1 |
|Относящаяся к переменной части |91,5 |74,1 |-17,4 |
|Относящаяся к постоянной части |109,5 |89,8 |-19,7 |
|5. Оплата труда служащих |1542,7 |1353,1 |-189,6 |
|Общий фонд заработной платы. В том числе: |4350,0 |3806,2 |-543,8 |
|переменная часть (п.1. + п.4.1.) |1171,8 |1022,9 |-148,9 |
|постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.) |3178,2 |2783,3 |-394,9 |
|Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: | | | |
|переменной части |27 |26,87 |-0,13 |
|постоянной части |73,0 |73,13 |+0,13 |
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде
объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата
служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников
непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):
(ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),
где (ФЗПотн -относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд
зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на
коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост -
соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп
- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
В 1998 г.: (ФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2
тыс.руб.
В 1997 г.: (ФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8
тыс.руб.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно
использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает
удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую
долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент
перевыполнения плана по выпуску продукции ((ВП%):
(ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + (ВП% * Кп) / 100].
В 1998 г.: (ФЗПотн = 3207,8 - [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] =
-785,2 тыс.руб.
В 1997 г.: (ФЗПотн = 3806,2 - [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] =
-569,8 тыс.руб.
Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в
использовании фонда зарплаты в размере: 785,2 тыс.руб в 1998 г. и 569,8
тыс.руб. в 1997 г.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы
абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства
продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой
оплаты труда (Рис.2)
| | |Переменная часть фонда | | |
| | |зарплаты | | |
| | | | | |
|Объем производства | |Структура производства | |Прямая оплата труда |
|продукции | | | |за единицу продукции |
| | | | |(УЗП) |
| | | | | |
| | |Удельная трудоемкость | |Уровень оплаты труда |
| | |продукции (УТЕ) | |за чел.-ч. (ОТ) |
Рис. 2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты.
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное
отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:
Фонд заработной платы в 1998 г.:
тыс.руб.
- по плану 1216,7
- по плану, пересчитанному на фактический объем 1259,3
производства продукции при плановой структуре
(1216,7 * 103,5% / 100)
- по плану, пересчитанному на фактический объем 2907,0
производства продукции и фактическую структуру
[pic]
- фактическ
| |  скачать работу |
Анализ заработной платы на предприятии |
