Анализ заработной платы на предприятии
счета 69-
2), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу
юридических и физических лиц (кредит субсчета 76-1).
К удержаниям по инициативе организации относятся суммы, удержанные с
членов трудового коллектива и работающих в нем лиц (дебет счета 70) за
причиненный материальный ущерб (кредит субсчета 73-3); допущенный брак
(кредит счета 28); своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет
(кредит счета 71); своевременно не погашенные беспроцентные ссуды, выданные
членам трудового коллектива (кредит субсчета 73-2); за форменную одежду
(кредит субсчета 73-4).
Удержанные суммы в установленные сроки (как правило, в дни выдачи
заработной платы) подлежат перечислению в бюджет (дебет счета 68, кредит
счета 51); Пенсионный фонд (дебет субсчета 69-2, кредит счета 51);
юридическим и физическим лицам (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51).
Удержание подоходного налога. Налогообложение доходов членов трудового
коллектива осуществляется в соответствии с Законом РФ «О подоходном налоге
с физических лиц» от 7 декабря 1991 года № 1998-1 в редакции Закона РФ от
10 января 1997 года № 10-Ф3, в порядке, предусмотренном Инструкцией по
применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» № 35,
утвержденной Государственной налоговой службы РФ 29 июня 1995 года, с
последующими изменениями и дополнениями.
Удержанный подоходный налог (дебет счета 70, кредит счета 68)
подлежит перечислению в бюджет (дебет счета 68, кредит счета 51) не позднее
дня фактического получения в банке наличных средств на оплату труда (п. 31
Инструкции № 35). Так, если оплата труда в окончательный расчет за текущий
месяц предусмотрена 10-го числа следующего месяца, а фактически денежные
средства получены в банке 16-го числа, то платежное поручение в
перечисление подоходного налога в бюджет должно быть сдано в учреждение
банка не позднее 16-го числа независимо от состояния расчетного счета
организации. Если организация нарушила срок перечисления в бюджет
подоходного налога, то она уплачивает пеню в установленном размере (0,5 %
суммы платежа) за каждый день просрочки за счет чистой прибыли (дебет счета
81-2, кредит счета 68,дебет счета 68, кредит счета 51) (п. 78 Инструкции №
35) начиная со следующего дня после дня фактического получения в банке
денежных средств либо перечисления денежных средств по поручению работников
или их фактической выплаты.
Не допускается уплата подоходного налога с доходов граждан за счет
средств организации (п. 66-а Инструкции № 35).
В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога
или исчисления налога с их доходов с нарушением действующего
законодательства взыскание либо возврат им налоговой суммы осуществляется
не более чем за 3 года, предшествующих обнаружению факта неправильного
удержания (п. 76 Инструкции № 35).
Не удержанные или удержанные с работников не полностью суммы налога
взыскиваются организациями ежемесячно до полного погашения задолженности,
но при этом общая сумма удержаний из дохода работника не должна превышать
50 % месячного дохода. Если долг по налогу с работника невозможно взыскать
(например, при увольнении), то организация обязана в течение месяца
проинформировать свой налоговый орган о задолженности (п. 76 Инструкции №
35).
Налогообложение граждан, получающих доход от выполнения ими трудовых
обязанностей. Объектом налогообложения является полученный работником в
данной организации с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный
на установленный законом минимальный размер оплаты труда, удержанную в
Пенсионный фонд, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с
зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.
Пример: Работник имеет на своем иждивении 2 детей. Определить размер
подоходного налога за январь, февраль, март.
Заработная плата работника в январе составила 1600 руб., феврале - 2000
руб., марте - 1750 руб.
Премия: январь - 320 руб., март - 1250 руб.
Выслуга лет: январь - 1280 руб.
Итого: за январь работник получил - 3200 руб., за февраль - 2000 руб., за
март 3000 руб.
Подлежит исключению:
минимальный размер оплаты труда: январь, февраль, март по 83,49 руб.;
расходы на содержание иждивенцев: январь, февраль, март по 166,98
руб.;
взносы в Пенсионный фонд: январь - 32 руб., февраль - 20 руб., март
30 руб.
Подлежит удержанию подоходный налог в сумме:
за январь 350 руб. (2917,53 руб. * 0,12);
за февраль 208 руб. [(2917,53 руб. + 1729,53 руб.)*0,12 - 350 руб.];
за март 325 руб. [(2917,53 руб. + 1729,53 руб. + 2719,53 руб.)*0,12 -
(350 руб. + 208 руб.)].
Виды доходов работника, подлежащие налогообложению. К доходам работника,
подлежащим налогообложению, относятся: заработная плата, премии и другие
вознаграждения всех видов, связанные с выполнением трудовых обязанностей (в
том числе по совместительству), от выполнения работ по гражданско- правовым
договорам и другим основаниям; суммы, полученные в виде дивидендов по
акциям, и другие доходы, полученные в результате распределения прибыли
организации, доходы в виде предоставленных организацией своим работникам
материальных и социальных благ, суммы врученных подарков и оказанной
материальной помощи.
В облагаемый доход включаются также компенсационные выплаты
организации работникам сверх установленных законодательством норм суточных
и квартирных при командировках; за использование личного автомобиля для
служебных поездок; за использование собственного инструмента; документально
не подтвержденные суммы расходов, списанные с подотчетных лиц.
Подлежит включению в облагаемый доход материальная выгода в виде
экономии на процентах при получении работниками заемных средств, кроме
полученных на приобретение (строительство) квартиры или жилого дома.
Выплаты из чистой прибыли, подлежащие включению в состав совокупного дохода
для целей налогообложения. Перечень таких выплат достаточно велик. Одни
выплаты в полном объеме включаются в совокупный доход, а по другим
законодательно предоставлены льготы (для целей налогообложения такие
выплаты включаются в расчет в суммах, превышающих льготируемую величину).
К первой группе, в частности, относятся предоставленные организацией
работникам материальные и социальные блага:
- оплата жилищно- коммунальных и бытовых услуг;
- абонентная плата за телефон;
- индивидуальна подписка на периодические издания (газеты, журналы) и
книги;
- бесплатные или льготные талоны на питание, приобретение проездных
билетов, персональных абонементов для посещения спортивных сооружений;
- выдача работникам бесплатного или со скидкой туристических и
экскурсионных путевок;
- единовременные пособи в связи с уходом на пенсию;
- внесение платы за родителей на содержание детей в дошкольных
учреждениях, а также платы за обучение в учебных заведениях;
- отчисления в негосударственные пенсионные фонды и др.
Ко второй группе относятся, в частности, суммы материальной помощи и
стоимость вещевых подарков и призов, по которым предусмотрена льгота в
размере 12- кратной величины месячной минимальной оплаты труда.
При этом следует помнить, что льготы в части освобождения сумм
материальной помощи, стоимости вещевых подарков и призов в пределах 12-
кратного размера минимальной оплаты труда представляются отдельно по каждой
из позиций, а не по совокупности всех указанных выплат, т. е. по
материальной помощи - 12, по стоимости вещевого подарка - 12, по стоимости
приза (кроме спортсменов) 12.
Льготы по подоходному налогу. Пунктом 8 Инструкции № 35 ГНС определен
перечень выплат членам трудового коллектива, которые не включаются в
совокупный годовой доход работника и следовательно, не подлежат
налогообложению. К ним, в частности, относятся:
- государственные пособия по беременности и родам, на рождение ребенка,
на погребение и другие, предусмотренные законодательством, за исключением
пособия по временной нетрудоспособности (п. 8-а);
- суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им
увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими
трудовых обязанностей (п. 8-в);
- выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды
денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их
увольнении с предприятий в соответствии с действующим законодательством о
труде (п. 8-г);
- компенсационные выплаты работникам в пределах норм, установленные
действующим законодательством (п. 8-д) и др.
Особенность налогообложения материальной помощи. Материальная помощь
работникам выплачивается по различным причинам ( обстоятельствам ). Если
материальная помощь оказана в связи со стихийными бедствиями и другими
чрезвычайными обстоятельствами, смертью членов семьи работника, то ее сумма
независимо от размера не включается в налогооблагаемую базу. Суммы
материальной помощи по другим обстоятельствам (на лечение, приобретение
путевок и др.) не подлежат налогообложению в пределах 12-кратного
установленного законом размера месячной оплаты труда в год. Сумма
материальной помощи, превышающая этот предел, подлежит включению в
облагаемый налогом доход.
Пример: Оказана в марте материальная помощь молодоженам на
приобретение мебели в размере 9000 руб. В доход работника для целей
налогообложения будет включена сумма 7998 руб. (
| |  скачать работу |
Анализ заработной платы на предприятии |
