Документооборот
и.
Первичные учетные документы.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны
оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными
учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены
по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной
документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах,
должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном
выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц;
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов,
утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными
средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером
или уполномоченными ими на то лицами.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения
операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее
окончания.
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов,
передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а
также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица,
составившие и подписавшие эти документы.
Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не
допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут
вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что
должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы,
с указанием даты внесения исправлений.
Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о
хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются
сводные учетные документы.
Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных
и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана
изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для
других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов,
осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской
Федерации, суда и прокуратуры.
Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами
дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми
инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с
разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие
документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.
Особенности оформления операций банка.
Все операции осуществляются кредитной организацией в соответствии с
Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и перечнем
операций, установленных лицензией Банка России.
Документы, являющиеся основанием для совершения операций по
начислению и перечислению налогов, должны при этом оформляться также с
учетом требований Минфина РФ и Госналогслужбы РФ.
Операции проводятся, как правило, на основании принятых к исполнению
документов клиентов. Операции, совершаемые без документов клиентов банка,
оформляются документами, составляемыми кредитной организацией согласно
требованиям нормативных документов Банка России по отдельным операциям, на
бланках действующих форм. Сюда относятся, в частности, приходные и
расходные кассовые и мемориальные ордера, распоряжения уполномоченных
сотрудников и др. Указанные документы составляются на бланках действующих
форм или программным способом и оформляются в установленном порядке
работниками бухгалтерии.
В мемориальных ордерах на частичную оплату инкассовых или платежных
поручений, в кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и
списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы
повторяются прописью.
Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются
сводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, на
основании которых составлен этот ордер, в нем делается ссылка на количество
приложенных документов.
Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские
записи, должен иметь:
- контировку, то есть обозначение номеров счетов по дебету и кредиту,
по которым должна быть проведена эта запись в необходимых случаях и другие
реквизиты;
- дату проводки;
- подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по
операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подписи бухгалтерского и
контролирующего работников, и по операциям кредитной организации, связанным
с перечислением средств клиентам, другим организациям, - подписи
руководителя кредитной организации и главного бухгалтера или уполномоченных
ими лиц. Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужило
распоряжение, подписанное руководителем кредитной организации и главным
бухгалтером, то в этом случае выписанный платежный документ подписывается
бухгалтерским и контролирующим работниками, если иное не предусмотрено
действующим законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Совершение операций в кредитной организации может происходить на
основании электронного платежного документа, а в случаях, установленных
действующим законодательством и договором, - его бумажной копии, заверенной
уполномоченным лицом. Электронные платежные документы должны содержать все
реквизиты платежных документов, предусмотренные утвержденными форматами и
нормативными актами Банка России.
Бумажные копии электронных платежных документов, предназначенные для
хранения в качестве оправдательных документов по совершенным операциям, а
также подлежащие приложению к выпискам из счетов, заверяются штампами
кредитной организации и подписями ее работников.
Операции с кредитными организациями.
Документы по операциям, связанным с перечислением средств через
учреждения Банка России, оформляются в соответствии с установленным
порядком Банка России и требованиями РКЦ, принимающего документы к
исполнению.
Расчетные операции через другие кредитные организации (их филиалы)
осуществляются на основании договора о корреспондентских отношениях, в
котором должны найти отражение следующие вопросы:
- какими документами оформляются расчеты между банками -
корреспондентами;
- порядок направления документов и используемые технические средства;
- способы удостоверения права распоряжения денежными средствами;
- контроль и выверка расчетов.
Операции с клиентами.
Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их расчетных
(текущих) счетов принимаются к исполнению на основании документов,
оформленных в соответствии со следующими требованиями:
- представляемые клиентами документы на осуществление расчетов по их
поручению в безналичном порядке должны быть заполнены в соответствии с
требованиями правил Банка России по осуществлению расчетов.
- документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должны
быть составлены в соответствии с требованиями положений Банка России о
порядке ведения кассовых операций.
- для осуществления валютных операций клиентами представляются
документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами Банка
России.
Клиент обязан указывать в тексте платежных (расчетных) документов, а
также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Предприятия,
организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своей
деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в кредитные
организации платежные поручения и денежные чеки без указания назначения
сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков
заверяются подписями чекодателя.
Чеки и платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со
дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной
на документе. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана
дата фактического представления их в банк.
Каждый документ, предъявляемый в кредитную организацию на бумажном
носителе, и каждый отдельный лист сводного документа, оформленного на
бумажном носителе, например, сводного платежного поручения, должен иметь
подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати и
соответствовать заявленным образцам. Подписи на всех документах должны быть
сделаны чернилами или пастой шариковой ручки. Объявления о взносе наличных
денег подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные отрезные
части должны быть прочеркнуты.
При передаче распоряжений владельцев счетов в виде электронных
платежных документов должно быть обеспечено использование в них аналогов
собственноручной подписи, кодов, паролей или иных средств, подтверждающих,
что распоряжение составлено уполномоч
| |  скачать работу |
Документооборот |
