Материальная ответственность работников
Другие рефераты
Оглавление
1.Введение____________________________________________2
2.Учет кассовых операций______________________________2
3.Наиболее распространенные нарушения_________________10
4. Материальная ответственность работников, связанных с ведением кассовых
операций____________________________13
5. Экспертиза нарушений кассовых операций и расчетов с подотчетными
лицами___________________________________16
6.Заключение__________________________________________20
7.Приложение__________________________________________21
8.Список использованной литературы____________________25
Введение
В своей деятельности любое предприятие сталкивается с выдачей и получением
наличных денежных средств. Для этого на предприятии должна быть
организована работа кассы в соответствии с письмом Банка России от 22.09.93
N 40, который является основным нормативным актом по регулированию кассовых
операций в Российской Федерации и применяется всеми предприятиями,
объединениями, организациями и учреждениями (включая общественные
организации).
Этим письмом введен «Порядок ведения кассовых операций в Российской
Федерации» В соответствии с п. 39 Порядка ответственность за соблюдение
Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий,
главных бухгалтеров и кассиров.
Учет кассовых операций
Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы,
денег на командировочные расходы и т.п.) предприятие должно иметь кассу .
Помещение кассы должно быть специально оборудовано дляо беспечения
сохранности денежных средств в соответствии с"Едиными требованиями по
технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс
предприятий" (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций в
Российской Федерации).
Кассовые операции выполняет отдельный работник предприятия -кассир .
После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на
работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с
порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с
кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной
ответственности рабочих и служащих несет полную материальную
ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб,
причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в
результате небрежного или недобросовестного отношения к своим
обязанностям.
При небольшом объеме движения денежных средств в кассе обязанности
кассира целесообразно возложить на одного из работников в порядке
совмещения.
Предприятие может иметь наличные деньги в кассе в пределах,
устанавливаемых банком, обслуживающим это предприятие по согласованию с его
руководителем в соответствии с банковскими правилами.
Наличные деньги в размерах, превышающих, установленные банком пределы
могут храниться только во время выплаты заработной платы, но не свыше трех
дней.
Кассовые операции проводятся в следующем порядке:
. оформление первичных документов по приходу и расходу
. регистрация первичных документов в журнале регистрации
. записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах),ежедневное
подведение остатка по кассовой книге
. сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр
кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в
кассовой книге
Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам,
выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам или по другим
документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть
платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных
денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.
Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им
уполномоченное, а расходные ордера - руководитель организации и главный
бухгалтер или лица ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых
к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная
подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и
заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или
шариковыми ручками или выписаны на пишущей вычислительной) машине.
Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих
документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут
производиться только в день их составления.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий
производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без
составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости
делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и
главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату
труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных
сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками,
нескольким лицам.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как
правило, по расходным кассовым ордерам.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до
передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации
приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера,
оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и
других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может
осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в
машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных
кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается
также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому
назначению.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой
книге.
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть
пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную
бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть
отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в
кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми
номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.
Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного
бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или
выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день,
выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в
качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей
в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами
под расписку в кассовой книге.
На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых
документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при
котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой
книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе
названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего
дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные
формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется
автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц
должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за
каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов
кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет
кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов,
подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными
кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой
книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы
"Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за
каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости)
машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом
порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и
главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного
бухгалтера предприятия.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном
кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка
наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и
взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными
кассовыми ордерами,
| |  скачать работу |
Другие рефераты
| 
