Система налоговой службы РФ
работы, нижестоящих налоговых
инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о
налогах и других платежах в бюджет; обобщение и анализ отчетов
инспекций о проделанной работе, подготовка на их основе
методических рекомендаций по совершенствованию практики налогового
контроля; организация взаимодействия налоговых инспекций с другими
правоохранительными органами по усилению контроля за соблюдением
законодательства о налогах и других платежах; комплексные и тематические
проверки нижестоящих налоговых инспекций; обобщение и внедрение
в налоговую практику передового опыта; проведение мероприятий по
профессиональной подготовке и переподготовке кадров; осуществление мер по
созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и
других средств автоматизации и компьютеризации работ в налоговых
инспекциях;. координация работы по взаимодействию с районными
(городскими) органами власти и управления по вопросам обеспечения
налоговых инспекций служебными помещениями, транспортом, вычислительной
техникой, другими материально-техническими средствами, а их
работников — жильем, дошкольными и школьными учреждениями в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации и
правительствами республик в составе Российской Федерации.
Когда краевые, областные и равные им налоговые инспекции
непосредственно осуществляют контроль за плательщиками налогов и других
платежей в бюджет, они пользуются теми же правомочиями, что и
налоговые инспекции по районам в городах и в городах без районного
деления. Основным структурным элементом налоговой инспекции
республик в составе России, края, области, автономных образований,
являются отделы.
Отделы создаются в зависимости от направления деятельности и видов
налогов, по которым они осуществляют контроль, имеются отделы по
налогообложению доходов (прибыли) юридических лиц; отдел
налогообложения агропромышленного комплекса, природных ресурсов и
земельного налога; отдел налогообложения физических лиц; отдел
косвенных налогов; отдел местных и прочих налогов и сборов.
Кроме этого, как и в любой другой управляющей структуре, в составе
краевой, областной и равной им инспекций функционируют отделы кадров,
контроля, финансового обеспечения, юридический, хозяйственный и другие.
Общность задач, стоящих перед структурными подразделениями по
контролю за уплатой конкретных видов налогов и сборов, находит свое
отражение в положениях о соответствующих отделах утверждаемых
руководителями налоговых инспекций. В этих нормативных документах
содержатся общие требования, определяющие место отдела в структуре
налоговых инспекций, его полномочия, принципы организации работы,
другие вопросы, входящие в компетенцию этого структурного подразделения.
В положении, как правило, закрепляются и пути решения поставленных
задач, указывается, что сотрудники отдела проводят и организуют контроль
государственных налоговых инспекций по районам и городам без районного
деления за уплатой конкретного налога или группы налогов, готовят
обзорные письма и указания по применению законов и подзаконных
актов; проводят документальные и камеральные проверки бухгалтерских
отчетов и балансов юридических и физических лиц по выплате того или
иного налога; рассматривают письма, заявления и жалобы на
действия сотрудников налоговых служб района (города) о нарушениях
законодательства при изыскании конкретного налога. В отдельных случаях в
положении указывается перечень видов налогов, которые контролируются тем
или иным отделом. Так, в положении об отделе налогообложения физических
лиц, как правило, называются: подоходный налог с доходов физических
лиц (включая налогообложение доходов от предпринимательской деятельности);
налог на имущество физических лиц; земельный налог; государственная
пошлина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и
дарения; налоги и платежи, устанавливаемые местными органами власти в
части, касающейся физических лиц.
На основании положений об отделах разрабатываются и утверждаются
начальником налоговой инспекции функциональные обязанности и должностные
обязанности сотрудников.
В соответствии с Положением о Государственной налоговой службе
Российской Федерации в государственных налоговых инспекциях по
республикам в составе России, краям, областям, автономным образованиям,
городам Москве и Санкт-Петербургу создаются коллегии в составе
руководителя управления налоговой инспекции и его заместителей, а также
других руководящих работников инспекции. Персональный состав и
штатная численность коллегии утверждаются руководителем Министерства
Российской Федерации по налогам с сборам по представлению начальника
государственной налоговой инспекции. На заседаниях коллегии
рассматриваются и принимаются решения по наиболее важным вопросам
деятельности налоговых служб, заслушиваются отчеты начальников районных и
городских налоговых органов, обсуждаются вопросы подбора и подготовки
кадров, назначения на должности, проекты предложений по ставкам местных.
налогов и сборов, другим вопросам налогообложения и деятельности налоговых
органов.
Высшую ступеньку в иерархии налоговых органов занимает
центральный аппарат Министерства Российской Федерации по налогам и сборам,
которая является правоприемником Государственной налоговой службы
Российской Федерации. Его структурная схема включает двадцать восемь
департаментов по основным направлениям деятельности.
В рамках решения поставленных задач отраслевые департаменты
изучают и анализируют практику применения действующего налогового
законодательства на местах, с учетом отечественного и зарубежного опыта
ведут разработку актуальных аспектов налоговой политики, участвуют в
подготовке законодательных актов по конкретным видам налогообложения,
разрабатывают инструкции, методические рекомендации, указания о порядке
исчисления и взимания того или иного вида налога. Они вправе
осуществлять либо принимать участие в комплексных и тематических
проверках территориальных налоговых инспекций. В их компетенцию
входит рассмотрение писем, жалоб и заявлений налогоплательщиков на
действия должностных лиц, налоговых инспекций, контроль за изданием
нормативных актов министерствами, ведомствами, если они имеют
отношение к платежам налогов и сборам в бюджет и др.
Непосредственные задачи других подразделений центрального аппарата
реализуются в основном в рамках обеспечительных и вспомогательных
функций. К примеру, юридическое управление, которое состоит из отдела
правового обеспечения налогообложения и отдела нормативных актов и
контроля за организацией правовой работы в налоговых органах, должно
обеспечивать соответствие действующему законодательству всех
нормативных актов, издаваемых налоговой службой РФ, защищать права и
законные интересы налоговой службы в судах, а также органах
государственной власти и управления, участвовать в разработке и
совершенствовании законов о налогах и налоговых органах, осуществлять
методическое руководство правовой работой в инспекциях, систематизировать
правовые акты, обеспечивать правовой информацией руководящие и
структурные подразделения Госналогслужбы, анализировать практику правовой
работы на местах и т. д.
Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы наделены полномочиями
контролирующего характера и мерами воздействия на нарушителей налогового
законодательства и выполняют три основные функции:
1. контроль за исполнением обязанности по уплате налогов;
2. осуществление валютного контроля;
3. административно-юридикционная деятельность, т.е. налоговые органы
выявляют и самостоятельно рассматривают дела об административных
правонарушениях.
1.3. Правовые и конституционные основы обеспечения деятельности налоговых
органов.
В соответствии с Положением о Государственной налоговой службе
Российской Федерации[6] ее центральный аппарат и органы на местах в
своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации,
Законом РФ от 21 марта 1991 г. «О Государственной налоговой службе
РФ», Налоговым кодексом РФ, законами, указами, постановлениями высших
органов представительной власти Российской Федерации, нормами
регионального законодательства.
В указанном перечне неслучайно стоит Конституция РФ, т.к. содержащиеся
в ней нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую
юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории
Российской Федерации. В ст.57, 71, 72, 75, 106, 132 Конституции РФ
определяются субъекты налогообложения и их гарантии, исключительная
компетенция Российской Федерации и компетенция субъектов федерации в
сфере налогового регулирования, называются органы налогового
правотворчества и процедура принятия законо
| |  скачать работу |
Система налоговой службы РФ |
