Система налоговой службы РФ
в о налогообложении.
Конституционные нормы детализируются в законах и подзаконных актах,
которые касаются как организации работы налоговых органов, так и конкретных
сфер налогообложения. При характеристике правовой основы деятельности
налоговой службы такое деление имеет теоретическую и практическую
значимость. Принятый в 1991-1992 г.г. пакет нормативных актов можно
представить двумя блоками. Первый включает в себя законы и подзаконные
акты, определяющие порядок формирования и задачи налоговых органов, их
систему и структуру, компетенцию, права и обязанности налогоплательщиков,
принципы налогообложения и т. д. Второй состоит из законов по
конкретным видам налогов, с указанием субъектов и объектов
налогообложения, ставок налогов и налоговых льгот, правил исчисления и
порядка уплаты налогов, штрафов и иных санкций за нарушения
законодательства. В данной работе рассмотрен первый блок этих нормативных
актов и другие нормативные акты принятые в последующие года, изданные в
следствии развития налоговых правоотношений и необходимости их правового
регулирования.
Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. «О Государственной налоговой
службе РСФСР» соотносится к первому блоку нормативно-правовых актов.
Фактически это и первый российский закон, определивший задачи и структуру
государственной налоговой службы в условиях начинавшихся тогда рыночных
реформ, права и обязанности налоговых органов при осуществлении контроля за
соблюдением налогового законодательства юридическими и физическими
лицами. Здесь же предусматривалась ответственность государственных
налоговых инспекций и их должностных лиц за совершенные по службе
правонарушения, социальные гарантии сотрудников налоговых инспекций и их
семей в случае гибели или получения увечий сотрудниками при исполнении
служебных обязанностей.
Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от
27.12.1991 г. впервые на законодательном уровне определил понятие
налога и налоговой системы. Целый ряд положений, носящих
принципиальный характер, нашли закрепление в отдельных нормах закона. Так
были определены права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов,
виды налогов, которые будут взиматься на территории федерации, в субъектах
федерации и на местах на уровне районов и городов без районного деления.
Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» устанавливал право
налоговых органов налагать и взыскивать с налогоплательщиков финансовые
санкции за нарушение налогового законодательства.
Как инструмент реализации основных задач в области налоговой политики
особую значимость приобрел Налоговый кодекс Российской Федерации -
систематизированный законодательный акт, призванный обеспечить комплексный
подход к решению насущных проблем налогового права. В Налоговом
кодексе РФ действующие нормы и положения, регулирующие процесс
налогообложения, перерабатываются в соответствии с выбранными
приоритетами и направлениями развития налоговой системы, приводятся в
упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему.
Изменения налоговой системы, предусмотренные Налоговым кодексом,
направлены на решение следующих важнейших задач: построение стабильной,
понятной и единой в границах Российской Федерации налоговой системы,
установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов
в рамках единого налогового правового пространства; развитие налогового
федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и
местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми
источниками; создание рациональной налоговой системы,
обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов,
содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной
деятельности и наращиванию национального богатства России и благосостояния
ее граждан; уменьшение числа налогов и снижение общего налогового бремени;
формирование единой налоговой правовой базы; совершенствование системы
ответственности за налоговые правонарушения; совершенствование
налогового администрирования.
Первая часть Налогового кодекса РФ содержит базовые понятия,
устанавливает общие правила и процедуры, которыми должны руководствоваться
все участники налоговых отношений, их права и обязанности, которые
обеспечивают соблюдение этих прав и выполнение обязанностей.
В общей части Налогового кодекса в целях создания
справедливой и эффективной налоговой системы много внимания отведено
вопросам создания единого налогового правового порядка, обеспечения
законности для всех участников налоговых отношений. Налоговый кодекс
призван обеспечить создание самостоятельной отрасли законодательства -
налогового права, имеющей свой собственный предмет, принципы, методы и
способы регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов,
устранить правовой хаос и пробелы в действующем налоговом
законодательстве.
Вторая часть Налогового кодекса устанавливает налоговые ставки по
налогам, конкретные правила по исчислению налогов и льготы. Таким образом,
законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из
Налогового Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним Федеральных законов о
налогах и сборах.
В Налоговом кодексе усилена роль федерального регулирования общих
принципов налогообложения и сборов с целью конкретизации и развития
конституционных основ организаций и функционирования федеральной налоговой
системы, разграничения компетенции РФ и ее субъектов, установления
принципов и порядка совместного ведения в сфере налогообложения.
Основные разделы Налогового Кодекса устанавливают общие принципы
налогообложения и сборов в РФ, систему различных органов налогового
регулирования и налогового контроля, законность и правопорядок в сфере
налоговых отношений и предотвращение налоговых правонарушений,
предусматривает соответствующие методы воздействия налогового режима на
социально-экономическую сферу.
Кроме того, Министерство по налогам и сборам вправе издавать для своих
органов приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанных
с налогообложением. Однако надо отметить, что данные документы не относятся
к актам законодательства о налогах и сборах, поэтому их применение
налогоплательщиками не обязательно. В настоящее время весьма повышена роль
индивидуальных разъяснений налоговых органов по вопросу применения
налогового законодательства.
Законодательство субъектов Федерации включает в себя нормативно-
правовые акты, принятые данным субъектом, а нормативные акты органов
местного самоуправления принимаются представительными органами местного
самоуправления.
К ведомственным подзаконным актам относятся приказы, положения,
инструкции и другие разновидности инструктивного материала, который
регулирует отношения внутри Госналогслужбы. В круг этих отношений входят:
вопросы совершенствования организаций и деятельности всех подразделений
Госналогслужбы; структуры и штатная численность специалистов в различных
службах; проблемы взаимодействия между территориальными подразделениями
Госналогслужбы с другими правоохранительными органами; учет, контроль,
анализ налоговой практики и т.д.
Внутриведомственные нормативные акты направленные на решение задач,
стоящих непосредственно перед Госналогслужбой, носят императивный характер
и распространяют свое действие на лиц, являющихся сотрудниками
государственной налоговой службы. Инструктивный материал может быть
межведомственным, если подготовлен и издан за подписью руководителей двух и
более министерств, комитетов, служб.
Таким образом, все указанные нормативно-правовые акты образуют
законодательство о налогах и сборах, которое регулирует властные отношения
по установлению, введению и взиманию налогов, а также отношения, которые
возникают в сфере осуществления налогового контроля.
Глава 2. Органы внутренних дел России.
В целях совершенствования государственного управления и
реализации государственной политики Указом Президента Российской Федерации
от 11 марта 2003г. с 01.07.2003г. была упразднена Федеральная служба
налоговой полиции, а ее функции были переданы Министерству внутренних дел
Российской Федерации по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых
преступлений и правонарушений. Так при Министерстве внутренних дел создано
главное управление по борьбе с экономическими преступлениями Федеральной
службы по экономическим и налоговым преступлениям.
Теперь органам внутренних дел по экономическим налоговым
правонарушениям вменяется в обязанность:
• выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и
правонарушений;
• обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых
инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств, при
исполнении служебных обязанностей;
• предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых
органах.
Федеральная служба по экономическим преступлениям в соответствии с
поставленными перед ней задачами обязана:
1. Проводить в соответствии с законодатель
| | скачать работу |
Система налоговой службы РФ |