Аудит операций с денежными средствами
ы
основных компонентов денежных средств, полученных и выплаченных в
ходе операционной деятельности;
- сопоставимость порядка раскрытия денежных оборотов подобно тому, как
это делается применительно к финансовой и инвестиционной
деятельности; возможность расширения минимального объема информации
за счет детализации расшифровок из аналитического учета.
Схема такого отчета о движении денежных средств, составленного с
применением прямого метода, приводится в табл.5 (стр. 74).
Косвенный метод балансирования денежных потоков признается равноправным
с прямым методом составления отчета. Информация о денежных оборотах,
обусловленных операционной деятельностью, считается раскрытой, если отчет
сформирован по прямому или косвенному методу. Однако при этом приходится
иметь в виду, что несмотря на совпадение конечных значений чистого прироста
денежных средств от операционной деятельности существо раскрываемых
показателей различно. При использовании прямого метода балансирования
потоков денежных средств источники появления средств у организации и
направления их использования в погашение обязательств непосредственно ясны
и не требуют каких-либо комментариев.
Косвенный же метод балансирования денежного оборота ориентирован, прежде
всего, на раскрытие взаимосвязи прироста ликвидности с показателями чистой
прибыли, изменения показателей в бухгалтерском балансе и в отчете о
прибылях и убытках. В данном случае этот фрагмент отчета о движении
денежных средств обладает не столько относительной самостоятельностью,
сколько рассматривается в качестве приложения-расшифровки взаимосвязи
отчетных показателей различных форм бухгалтерской отчетности. Эта
особенность косвенного метода составления отчета широко используется в
бюджетировании и сметном планировании денежных потоков, в оценке
эффективности инвестиций, а также при формировании отчетных показателей в
промежуточной, а не годовой отчетности.
Наиболее характерные показатели отчета о движении денежных средств,
сформированного по косвенному методу, показаны в табл.6 (стр. 75).
Таблица 4
Отчет о движении денежных средств (фрагмент)
от финансовой и инвестиционной деятельности
|Наименование отчетного показателя |За отчетный период (с |
| |начала года) |
|Минимальный объем |расширение информации |касса|Р/с |В/с |Спец/|
|требований | | | | |с |
|Финансовая деятельность |
|Поступление средств |Поступление от эмиссии|… |… |… |… |
|от собственника, |акций | | | | |
|учредителей, | | | | | |
|участников | | | | | |
| |Дополнительные взносы |… |… |… |… |
| |участника | | | | |
| |Безвозмездно |… |… |… |… |
| |полученные средства и | | | | |
| |т.д. | | | | |
|Поступления от |Поступления от эмиссии|… |… |… |… |
|сторонних организаций |облигаций | | | | |
| |Получение банковских |… |… |… |… |
| |кредитов | | | | |
| |Авансы полученные и |… |… |… |… |
| |т.д. | | | | |
|Изъятие средств |Выкуп собственных |… |… |… |… |
|собственника, |акций | | | | |
|участников | | | | | |
| |Выплата дивидендов и |… |… |… |… |
| |т.д. | | | | |
|Погашение |Выкуп собственных |… |… |… |… |
|обязательств перед |облигаций | | | | |
|сторонними | | | | | |
|организациями | | | | | |
| |Погашение банковских |… |… |… |… |
| |кредитов | | | | |
| |Авансы выданные |… |… |… |… |
| |Финансовая помощь |… |… |… |… |
| |оказанная | | | | |
|Чистый прирост денежных средств от финансовой |… |… |… |… |
|деятельности | | | | |
|Инвестиционная деятельность |
|Поступления от |Продажа основных |… |… |… |… |
|продажи основного |средств | | | | |
|капитала | | | | | |
| |Продажа нематериальных|… |… |… |… |
| |активов | | | | |
| |Продажа объектов |… |… |… |… |
| |социально- культурного| | | | |
| |назначения и др. | | | | |
|Поступления от |Продажа акций |… |… |… |… |
|продажи долевых ценных|сторонних организаций | | | | |
|бумаг | | | | | |
| |Продажа паев, долей в |… |… |… |… |
| |уставных капиталах | | | | |
| |сторонних организаций| | | | |
| |и др. | | | | |
|Возвратные суммы |Возврат номинала |… |… |… |… |
|долговых ценных бумаг |облигаций сторонних | | | | |
|и аналогичные |организаций | | | | |
|реверсивные | | | | | |
|обороты(обратные | | | | | |
|денежные обороты) | | | | | |
| |Возврат средств по |… |… |… |… |
| |окончании совместной | | | | |
| |деятельности и др. | | | | |
|Оплата по |Покупка основных |… |… |… |… |
|приобретению основного|средств | | | | |
|капитала | | | | | |
| |Покупка земли и др. |… |… |… |… |
|Приобретение долевых |Покупка акций |… |… |… |… |
|ценных бумаг |сторонних организаций | | | | |
| |и др. | | | | |
|Приобретение |Покупка долгосрочных |… |… |… |… |
|долговых ценных бумаг |облигаций сторонних | | | | |
| |организаций и др. | | | | |
|Приобретение |Покупка лизингового |… |… |… |… |
|инвестиционного |имущества и имущества | | | | |
|имущества |для проката и др. | | | | |
|Чистый прирост денежных средств от |… |… |… |… |
|инвестиционной деятельности | | | | |
Таблица 5
Отчет о движении денежных средств (фрагмент) от операционной
деятельности. Прямой метод балансирования потоков
|Наименование отчетного показателя |За отчетный период (с |
| |начала года) |
|минимальный объем |расширение информации |касс|Р/с |В/с |Спец/|
|требований | |а | | |с |
|Выручка от продажи |Выручка от продажи |… |… |… |… |
|продукции, товаров, |продукции | | | | |
|работ и услуг | | | | | |
| |Выручка от продажи |… |… |… |… |
| |товаров | | | | |
| |Выручка от продажи |… |… |… |… |
| |услуг и т.д. | | | | |
|Поступление доходов |Дивиденды по акциям |… |… |… |… |
|от инвестиционной |сторонних орг
| |  скачать работу |
Аудит операций с денежными средствами |
