Бухгалтерский учёт в банках
приведены в соответствие с реальным остатком средств и активов
банка. Очистка статей брутто-баланса осуществляется посредством взаимного
сальдирования остатков родственных статей актива и пассива, показанных в
балансе в развернутом виде. К таким статьям относятся: расчеты между
филиалами банка; развернутые активно-пассивные счета; счета основных
средств и их износа. Кроме операции сальдирования при составлении
укрупненного баланса происходит агрегирование отдельных позиций. Ниже
приведено содержание, а в дальнейшем алгоритм расчета одного из видов
агрегированного баланса, а именно — баланса составляемого в рамках
финансовой отчетности.
ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ КОДОВ И РАСШИФРОВОК СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
|Вспомогательные приложения, |Вспомогательные расшифровки, |
|составляемые банками для |составляемые банками для расчета |
|формирования общей финансовой и |нормативов достаточности капитала|
|статистической отчетности |и ликвидности баланса |
|Расшифровки отдельных балансовых |Отражение отдельных балансовых |
|счетов |счетов |
| |на основе системы кодов |
|Расшифровки отдельных символов |Не используется |
|отчета | |
|о прибылях и убытках | |
|Агрегированный балансовый отчет |Определение активов-нетто и |
| |активов, |
| |взвешенных с учетом риска |
|Агрегированный отчет о прибылях и|Информация о финансовых |
|убытках |результатах |
| |при расчете нормативов не |
| |используется |
|Данные о переоформленной |Не используется |
|задолженности | |
|клиентов и банков по кредитам и | |
|договорам | |
|аренды с правом последующего | |
|выкупа | |
|Отдельные данные по кредитному |Отдельные данные по кредитному |
|портфелю: |портфелю: |
|— аналитические данные о |— аналитические данные о |
|состоянии |состоянии |
|кредитного портфеля; |кредитного портфеля; |
|— о крупных кредитах |— о крупных кредитах |
|(ежемесячно); |(ежемесячно); |
|о кредитах, предоставленных |о кредитах, предоставленных |
|акционерам |акционерам |
|(участникам) (ежемесячно) |(участникам) (ежемесячно) |
|— о кредитах, предоставленных |— о кредитах, предоставленных |
|инсайде- |инсайде- |
|рам (ежемесячно); |рам (ежемесячно); |
|— по договорам аренды с правом |— о движении резерва под |
|после |возможные |
|дующего выкупа в разрезе клиентов|потери по ссудам (ежемесячно) |
|— | |
|юридических лиц по отраслям | |
|экономики | |
|и клиентов — физических лиц | |
|о движении резерва под возможные | |
|потери по ссудам (ежемесячно) | |
БАНКОВСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ
Основное назначение банковской отчётности – быть источником достоверной,
полной и оперативной экономической информации о деятельности банка.
Банковская отчётность должна быть понятна существующим и потенциальным
инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и
рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе
и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные
потери по ссудам и т.п.
Управление современными банками базируется на использовании
количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом
бухгалтерская отчётность может включать и качественную информацию (не
денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчётов. Отчётность,
специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой
учётной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и
контроля за деятельностью банка.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация
использует условные классификации, предположительные оценки и в этом смысле
является приблизительной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных
счетах многократно пролонгированных ссуд с большой долей условности
отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогичное
отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об
их наличии в ликвидной форме.
Таким образом, несмотря на “ауру точности”, которая, как может
показаться, окружает бухгалтерскую отчётность, показатели и значение могут
быть лишь приблизительными. В этой связи большая ответственность за
правильное использование отчётности ложится на её пользователя, который
обязан уметь адекватно истолковать её и применить при выработке решений. Он
должен понимать её и определять, какую отчётность и как, в какой сфере
деятельности использовать.
Методологическим центром по организации бухгалтерского учёта в банках
является ЦБ РФ. В соответствии со статьёй 56 Федерального закона «О
Центральном банке РФ (Банке России)» ЦБ РФ устанавливает обязательные для
банков правила ведения бухгалтерского учёта, составления и представления
бухгалтерской отчётности.[pic]
БАЛАНС БАНКА И ПРИНЦИПЫ ЕГО ПОСТРОЕНИЯ
Баланс коммерческого банка (КБ) – это бухгалтерский баланс, который
отражает состояние собственных и привлечённых средств банка и их размещение
в кредитные и другие активные операции.
Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с
Планом счетов бухгалтерского учёта в банках, который утверждается ЦБ РФ.
Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают
требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности).
Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении,
которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность
бух. учёта в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых
экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие
ошибочных записей. Действовавший до 1998 г. План счетов, который был
положен в основу построения банковских балансов, использовал принцип
группировки счетов по экономическим признакам.
Правило понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени
востребования средств по пассиву строго не соблюдается и прослеживается
лишь в тенденции.
Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и
внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные.
Пассивные счета предназначены для учёта собственных и привлечённых
ресурсов, активные - для их размещения.
Внебалансовые счета используются для учёта ценностей и документов, не
влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение,
инкассо или комиссию, а также для учёта бланков строгой отчётности, бланков
акций, других документов и ценностей.
Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка –
укрупнённые, синтетические счета и счета второго порядка – детализирующие,
аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от
102 до 705. Номер счёта второго порядка состоит из пяти знаков и строится
путём прибавления двух цифр справа к номеру счёта первого порядка.
Например, 102-Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счёт
обыкновенных акций 10201 – Уставный капитал акционерных банков,
сформированный за счёт акционерных акций, принадлежащих РФ.
Балансовые счета группируются в семи разделах по принципу экономически
однородного содержания и ликвидности. Номенклатура внебалансовых счетов –
пятизначная. Внебалансовые счета сгруппированы также в семи разделах.
С 1 января 1998г. введён новый План счетов, разработанный на основании
Гражданского кодекса РФ, Федеральных законов РФ «О Центральном банке РФ (
Банке России)», «О банках и банковской деятельности», с использованием
международных стандартов бух. учёта в банках, требований международных
организаций в области финансовой статистики.
Введение нового Плана счетов вместе с совершенствованием принципов
организации учёта в банках практически означает реформу банковского бух.
учёта.
Новый План счетов строится на следующих международно признанных принципах
бух. учёта:
непрерывность деятельности кредитной организации; постоянство методов
учёта; незыблемость входящего баланса; приоритет содержания над формой;
осторожность при совершении банковских операций; раздельное отражение
остатков по активно-пассивным счетам; открытость учёта.
Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые
банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально
получаемую прибыль.
При формировании нового Плана счетов уч
| |  скачать работу |
Бухгалтерский учёт в банках |
