Главная    Почта    Новости    Каталог    Одноклассники    Погода    Работа    Игры     Рефераты     Карты
  
по Казнету new!
по каталогу
в рефератах

Бухгалтерский учёт в банках

оды будущих периодов              |       |
|          |Доходы будущих периодов.                       |       |
|          |Расходы будущих периодов.                      |       |
|          |                                               |       |
|          |Результаты деятельности                        |       |
|          |Доходы.                                        |       |
|          |Расходы.                                       |       |
|          |Прибыль.                                       |       |
|          |Убытки.                                        |       |
|          |Использование прибыли.                         |       |
|          |                                               |       |
|          |                                               |       |


                      ТЕКУЩАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ.
   Текущая бух. отчётность подразделяется на отчетность по итогам месяца и
    отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки
    представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками
                      определяются учреждениями ЦБ РФ.
                Текущая отчетность по итогам месяца включает:
      . Баланс (ф.№1);
      . Сводный баланс (включая балансы филиалов);
      . Расшифровку остатков ссудной задолжности и неплатежей по ссудам
        банка;
      . Расшифровку отдельных счетов баланса по срокам привлечения и
        направления средств;
      . Расшифровку отдельных балансовых счетов для экономических нормативов
        деятельности коммерческого банка;
      . Список крупных кредитов;
      . Расшифровку по балансовому счёту «Уставный фонд банка»;
      . Расчет экономических нормативов;
      . Расчёт фонда обязательных резервов;
      . Расшифровку балансового счёта № 30102;
      . Расшифровку балансовых счетов по корреспондентским счетам № 30109,
        30110.
  Ежемесячная бухгалтерская отчётность представляется коммерческими банками
в ГУ ЦБ РФ, налоговые органы.
  Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте,
дополнительно представляют в ЦБ РФ отчёт о движении иностранных активов и
пассивов в СКВ, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами.
В состав данной отчётности входит справка о текущих поступлениях и платежах
по операциям с нерезидентами в разрезе стран дальнего и ближнего зарубежья.
  Отчёт о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора
информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в
операциях между резидентами и нерезидентами России за отчётный период.
Информация, содержащаяся в отчёте, используется для целей составления
платёжного баланса РФ, носит конфиденциальный характер и не подлежит
опубликованию в открытой печати.
  Банки, выполняющие валютные операции кроме данного вида отчётности,
обязаны представлять в учреждения ЦБ РФ специальную отчётность о ведении
открытой валютной позиции и отчёт о движении наличной иностранной валюты и
платёжных документов в иностранной валюте.
  Отчётность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включает
оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте,
оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу, отчёт о
прибылях и убытках, расчёт фонда страхования депозитов коммерческих  банков
от банкротства.
  Отчёт о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и
расходов, отнесённых на соответствующие счета. В отчёте приводятся
сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и
расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата
управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчёта используются для
анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.


                      ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ.
  В состав годовой бухгалтерской отчётности коммерческих банков включаются:
      > Годовой баланс (ф. № 101)
      > Отчёт о прибылях и убытках (ф. № 102)
      > Приложение к балансу об использовании прибыли и фондов     (ф. №
        126)
      > Расчёт резерва на возможные потери по ссудам (ф. № 115)
      > Отчёт о состоянии внутреннего контроля в банке
      > Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчёту
  Для составления годового бухгалтерского отчёта банки в конце отчётного
года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки
проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых
счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и
других материалов, расчётов. В ходе подготовительной работы анализируется
дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по её
погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на
убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению
нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким
ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая
работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги,
совместной хозяйственной деятельности и др.) с целью отражения в годовом
балансе реальных и достоверных активов и пассивов.
  По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию
выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по балансу
в отчётном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц,
списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадёжные
ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность
основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.
  Перед составлением годового бухгалтерского отчёта завершаются все
операции, выполняемые заключительными оборотами. В первый рабочий день
нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются по
почте выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. В этих
целях составляются проверочные ведомости.
  Ответственность за своевременное и качественное составление годового
отчёта возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный
бухгалтер обязан до подписания годового отчёта лично сверить отчётные
данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учётом
заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств,
имущества и материалов. Отчёт о прибылях и убытках должен отражать реальные
доходы и расходы, отнесённые на финансовые результаты, исходя из Правил
ведения бухгалтерского учёта.
  Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на
прибыль относятся к компетенции налогового учёта и не могут влиять на
конечный финансовый результат. В объяснительной записке по годовому отчёту
оценивается состояние учёта в банке, расшифровываются остатки отдельных
счетов.

  Годовой отчёт коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью её
      является подтверждение достоверности полноты и реальности счёта,
 соответствие постановки бухгалтерского учёта действующему законодательству
   и нормативным документам. Годовой отчёт коммерческие банки представляют
 Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.



                   АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
  Разработанные государственными регулирующими органами аналитические
показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд обязательных
экономических нормативов деятельности банка являются основой для проведения
внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить представление о
его финансовом состоянии.
  Основой информационной базы анализа деятельности коммерческих банков
является баланс банка, который даёт представление о составе средств банка,
и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить состояние
собственных и привлеченных средств банка, изучить их структуру и динамику.
  В настоящее время анализу такого показателя, как величина собственных
средств (капитала) банка, придаётся большое значение, т.к. от величины
капитала банка и его достаточности зависит финансовое благополучие банка.
  Анализ обязательств банка является одной из важных составных частей
анализа его пассивов. Эффективность использования привлечённых и заёмных
средств банка во многом определяет уровень доходности и прибыльности
банковской деятельности.
  Важное место в регулировании банковской деятельности со стороны ЦБ РФ
составляет контроль за соблюдением коммерческими банками обязательных
экономических нормативов. В этой связи целесообразно в коммерческих банках
проводить факторный анализ соответствующих показателей, своевременно
выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению нормальной деятельности
коммерческих банков и нарушению ими установленных значений обязательных
нормативов.
  Показатели прибыльности банков регулирующими органами непосредственно не
устанавливаются, хотя такие органы влияют на прибыльность банка косвенно
(нормами резервных отчислений, депонируемых в ЦБ РФ, налоговой политикой и
др.). Получаемая банком прибыль является, по существу, главным показателем
его деятельности, непосредственно влияющим на его эффективное развитие и
стабильное финансовое положение.
  Наряду с абсолютными показателями, характеризующими финансовые результаты
деятельности банка, в анализе необходимо использовать и ряд относительных
показателей, как коэффициент эффективности использования активов банка,
коэффициент общей рентабельности, коэффициент рентабельности капитала и ряд
других показателей.
  В практике экономического анализа различают понятия «собственные средства-
брутто» и «собственные средства-нетто».
  Собственные средства-брутто для целей экономического анализа определяются
путём расчёта величины :
              o уставного капитала банка за минусом стоимости собственных
                акций, выкупленных у акционеров.
              o фондов банка
              o 
Пред.678910След.
скачать работу

Бухгалтерский учёт в банках

 

Отправка СМС бесплатно

На правах рекламы


ZERO.kz
 
Модератор сайта RESURS.KZ