Бюджетирование - как способ управления предприятием
в
могут осуществляются с использованием методики много уровневого анализа
отклонений. Уровень отражает степень детализации показателей.
Уровень нулевой называют поверхностным (табл. 1). Уровень первый
называют углубленным ( табл. 2).
Таблица 1
Анализ отклонений за 2001 г.[27]
|Показатели |Сумма, |Доля, |
| |ден. ед. |% |
|1 |2 |3 |
|Фактическая операционная прибыль |1 400 |1,3 |
|Бюджетная операционная прибыль |112 000 |100 |
|Отклонения от жесткого бюджета |-110 600 |98,7 |
В анализе первого уровня предусматривается использование основного
бюджета, т.е. плана, который не предусматривает изменение объема или других
условий в плановый период.
В практике используют гибкий бюджет («переменный»), приспособленный к
меняющемуся объему.
Таблица 2
Анализ отклонений за 2001 г[28].
|Показатели |Фактически,|Доля, %|Жесткий |Доля, % |Отклонения, |
| | | |бюджет, | |ден. ед. (+,-)|
| |ден. ед. | |ден. ед. | | |
| | | | | |(гр.2-гр.4) |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Объем продаж, |10 000 |---- |12 000 |--- |-2 000 |
|ед | | | | | |
|Выручка |720 000 |100,0 |840 000 |100,0 |-120 000 |
|Переменные |546 600 |75,9 |552 000 |65,7 |-5 400 |
|расходы | | | | | |
|Маржинальный |173 400 |24,1 |288 000 |34,3 |-114 600 |
|доход | | | | | |
|Постоянные |172 000 |23,9 |176 000 |21,0 |-4 000 |
|расходы | | | | | |
|Операционная |1 400 |0,2 |112 000 |13,3 |-110 600 |
|прибыль | | | | | |
|Отклонения от основного бюджета |-110 600 ден. |
| |ед. |
Гибкий бюджет является неотъемлемой частью анализа второго уровня.
Отклонение прибыли распадается на две категории:
а) отклонение, вызванное изменением объема продаж, появляется при
составлении основного и гибкого бюджета, цена и удельные переменные расходы
постоянны;
б) отклонение от гибкого бюджета появляется при сравнении
фактических данных и гибкого бюджета, берется фактический объем продаж.
Отклонение от при- Количество единиц
реализованной Плановый
были, вызванное из- продукции по гибкому бюджету
удельный
менением объема минус количество единиц
реализованной маржинальный
продаж продукции по основному
бюджету доход
Второй уровень (см. табл. 3) анализа характеризует отклонения,
вызванные изменением объема продаж. Они могут в свою очередь
детализироваться, показывая влияние структурных сдвигов, емкости рынка,
доли на рынке.
Данная проблема полностью ложиться на плечи отдела маркетинга, который
должен, несмотря на влияние различных факторов, обеспечить запланированный
объем продаж.
Таблица 3
Анализ отклонений за 2001 г[29].
|Показатели |Фактически|Отклонения|Гибкий |Отклонение|Статичный |
| |, |, |бюджет, | |бюджет, |
| |ден.ед. |ден.ед. |ден.ед. |в объеме |ден.ед. |
| | |(гр.2-гр.4| |продаж, | |
| | |) | |ден.ед | |
| | | | |(гр.4-гр.6| |
| | | | |) | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Выпуск, ед. |10 000 |--- |10 000 |-2 000 |12 000 |
|Выручка |720 000 |+20 000 |700 000 |-140 000 |840 000 |
|(объем | | | | | |
|продаж) | | | | | |
|Переменные |546 600 |+86 600 |460 000 |-92 000 |552 000 |
|расходы | | | | | |
|Маржинальный |173 400 |-66 600 |240 000 |-48 000 |288 000 |
|доход | | | | | |
|Постоянные |172 000 |-4 000 |176 000 |--- |176 000 |
|расходы , | | | | | |
|д.е. | | | | | |
|Операционная |1 400 |-62 600 |64 000 |-48 000 |112 000 |
|прибыль , | | | | | |
|д.е. | | | | | |
| |-62600 д.е. |-48 000 д.е. |
| |Отклонение от гибкого бюджета |Отклонение от объема |
| |Отклонение от статистического бюджета -110 600 |
Сравнение данных первого и второго уровня анализа и данных гибкого
бюджета может быть недостаточно для объективных выводов, и в этом случае
проводят анализ отклонений третьего уровня (табл. 4).
Таблица 4
Анализ отклонений третьего уровня[30]
|Детализация ценового |Детализация отклонения |Детализация |
|отклонения | |Отклонения |
|Территория «А» |По материалам |По объему продаж |
|Территория «В» | | |
|Ценовое отклонение |(фактор норм, фактор |По структурным сдвигам |
|(Sales price) |цен), трудовым и прочим| |
| |затратам | |
Возможных уровней детализации может быть много. Например, влияние
отклонения цен по районам может быть подразделено по покупателям, торговым
агентам, сезонам года и т.д. Степень детализации и число уровней анализа
определяется руководителем.
Своевременный контроль и корректировка исполнения бюджета возможны
лишь при эффективной организации системы управления бюджетированием.
Управление бюджетированием начинается с назначения директора по
бюджету. Он отвечает за подготовительный процесс, стандартизацию проектных
форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление
отчетов. Директором по бюджету обычно назначается финансовый директор
(вице–президент по финансам). Он выступает в качестве штатного эксперта и
координирует действия отделов.
Кроме этого создается комитет по бюджету (см. рис. 7).
Комитет по бюджету – это составленная из руководителей верхнего звена
консультативная группа, которая может включать и внешних консультантов.
Комитет по бюджету – это постоянно действующий орган, который занимается
тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации,
разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельности
компании[31].
Руководство по бюджету – это набор инструкций, отражающих политику,
организационную структуру предприятия, разделение прав, обязанностей и
ответственности исполнителей; они выполняют роль свода правил и
рекомендаций для составления бюджетных программ. В инструкциях должно
излагаться, что, когда, как, и в какой форме нужно делать.
2. СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ООО «ВИЗ-СТАЛЬ»
2.1. Характеристика предприятия
2.1.1 Краткая историческая справка
Общество с ограниченной ответственностью «ВИЗ-Сталь» (в дальнейшем 000
«ВИЗ-Сталь») образовано 01 июля 1998 года (свидетельство о регистрации с
изменениями и дополнениями N Р-11550.17 от 23.08.1998 года, выдано
Государственной регистрационной Палатой при Министерстве юстиции Российской
Федерации) на базе комплекса по производству холоднокатаной
электротехнической стали открытого акционерного общества «Верх-Исетского
металлургического завода» (ОАО «ВИЗ»).
При этом общая производственно-управленческая структура общества
полностью повторяет структуру управления и производственную структуру ОАО
«ВИЗ», все основные виды деятельности, системы обслуживания и обеспечения,
а также кадровый состав остаются без изменения. Все виды организационного и
производственного взаимодействия обществ урегулированы и регламентируются
договором о порядке оказания взаимных услуг, а действие всей управленческой
документации ОАО "ВИЗ" приказом распространено на функционирование 000 "ВИЗ-
Сталь". В этой связи в исторической справке приведены сведения о Верх-
Исетском заводе в целом.
Завод - старейшее металлургическое предприятие города. Рождение Верх-
Исетского завода состоялось 8(19) ноября 172
| |  скачать работу |
Бюджетирование - как способ управления предприятием |
