Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России
ть кредиты,
создавать новые предприятия, объединения, ассоциации и фонды, проводить
научные исследования, сдавать имущество в аренду или продавать его – все
это и многое другое предприниматели должны делать, руководствуясь
собственными целями и задачами, уровнем своих представлений и прогнозов,
оценкой своих возможностей, но не в силу каких–либо особенностей или
требований налогового законодательства. Выбор между индивидуальным,
семейным предприятием, товариществом, кооперативом или акционерным
обществом предприниматель должен делать на основе анализа собственных
ресурсов и возможностей, преимуществ той или иной формы организации
экономической деятельности, а не на основе того, что законодатель для
разных форм предусмотрел значительные отличия по режимам налогообложения
доходов. Основное внимание при создании предприятия должно уделяться
распределению участия в капитале, увязке взаимных обязательств, учету
специфики отрасли и условиям распределения дохода, а не расчетам того,
сколько придется платить налогов при выборе того или иного варианта
организационной формы предприятия. При составлении условий договора стороны
должны думать о том, чтобы договор помог им впоследствии быстро и
эффективно разрешать те проблемы, которые могут возникнуть, а не о том,
какой вид договора позволит экономить на уплате налогов. При подписании
трудового соглашения (договора найма, контракта, договора подряда) человек
должен думать о своей защищенности, правах, ответственности, о материальных
последствиях для своей семьи в случаях гибели, увечья, временной
нетрудоспособности, о размерах будущей пенсии, о возможностях защищать свои
права и интересы в суде, а не о том, как можно «раздробить» свой доход или
уменьшить размеры отчислений на социальное страхование.
Одним из наиболее ярких свидетельств грубого нарушения принципа
нейтральности налогов в отношении форм и методов экономической деятельности
является быстрое распространение (как правило, в абсурдных количествах)
предприятий со специфическими функциями, особенностями регистрации или
сферами деятельности: банков, бирж, страховых компаний, инновационных фирм,
предприятий с высокой долей инвалидов и пенсионеров, «предприятий с
иностранными инвестициями».
К основным последствиям нарушения принципа нейтральности
налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности
относятся: искажение данных и материалов государственной статистики,
большое число «бумажных предприятий», резкое увеличение доли мнимых сделок,
массовое уклонение от уплаты налогов. Получая незначительные суммы от
регистрации новых юридических лиц, государство теряет колоссальные
налоговые поступления, а также возможности по эффективному регулированию
предпринимательской деятельности в стране.
К числу основных принципов построения цивилизованной налоговой системы
можно отнести также принцип доступности и открытости информации по
налогообложению, а также информации о расходовании средств
налогоплательщиков. Открытость и доступность информации по всем вопросам
налогообложения представляет самый жесткий принцип, он должен выполняться
неукоснительно. Суть его заключается в том, что не должно существовать ни
одного документа по вопросам налогообложения, который был бы недоступен
любому налогоплательщику. Применение этого принципа на практике означает
обязанность налоговых органов предоставлять любую информацию по вопросам
регламентации налоговой сферы любому лицу, пожелавшему ее получить. В
развитых странах налоговые органы бесплатно показывают все источники права
по налогам, дают разъяснения и необходимые консультации. Плата может
взиматься лишь при предоставлении таких дополнительных услуг, как перевод
информации на другой носитель, либо при составлении тематических подборок,
однако и эти виды услуг, как правило, тоже бесплатны.
Открытость и доступность информации может ограничиваться лишь областью
правил по контролю за взиманием налогов и отдельными данными о поступлениях
по определенным категориям налогоплательщиков и по отдельным территориям и
регионам.
Принцип соблюдения налоговой тайны является обязательным для налоговых
органов цивилизованной страны. В ряде стран действует категорический запрет
на разглашение и публикацию сведений не только по отдельным
налогоплательщикам, но и по ряду категорий налогоплательщиков, если число
плательщиков определенной категории является ограниченным или каким–либо
образом можно вычислить экономические показатели одного из них.
Доступность информации о расходовании средств налогоплательщиков – это
такое требование, которое не только выполняется, но даже перевыполняется в
тех странах, где правительство ощущает ответственность перед своими
гражданами. Хотя обеспечение доступа к информации о расходовании бюджетных
средств, строго говоря, нельзя отнести к принципам построения собственно
налоговой системы, информированность населения о государственных расходах в
развитых странах всегда считалась одним из основных средств повышения
эффективности работы исполнительной власти по сбору налогов.
В связи с тем, что у правительства не бывает и не может быть
собственных средств, а все бюджетные средства представляют собой средства
граждан страны, планы по расходованию и отчеты об их использовании в
правовых государствах всегда детальны. Ежегодно публикуются отчеты об
исполнении бюджета. Они содержат многочисленные дополнительные материалы на
эту тему, брошюры, буклеты, и бесплатно рассылаются каждому
налогоплательщику одновременно с рассылкой бланков налоговых деклараций, а
в ряде стран существует практика вывешивания на дверях зданий местных
законодательных органов отчетов об израсходованных средствах.
Раздел 2. Цели и задачи налоговых реформ
Анализ действующих налоговых систем развитых стран подтверждает, что
ни одной стране не удается найти тот вариант налогообложения, который
устраивал бы как государство, так и всех или большинство
налогоплательщиков. Противоречия между возможностями экономической системы,
целями и задачами политических партий, интересами международного
экономического сотрудничества, неизбежно нарастая, приводят к тому, что
прежние системы признаются неудовлетворительными и начинается их пересмотр.
История XX в. показывает, что ни одной стране мира не удается на
длительный период сохранять систему налогообложения в неизменном виде.
Налоговые реформы позволяют снимать наиболее острые противоречия,
приспосабливать налоговый механизм к возникающим новым ситуациям, изменять
структуру налоговых поступлений в отношении отдельных видов и групп
налогов, перераспределять поступления по звеньям налоговой системы.
К основным недостаткам действующих налоговых систем в развитых
странах, в том числе и России, можно отнести следующие:
- налоговые системы остаются сложными для понимания
налогоплательщиков, налоговое законодательство в целом ряде
стран не систематизировано. Нормы, регулирующие одни виды
налогообложения, могут отличаться от норм, регулирующих другие
виды налогов. Заполнение налоговых деклараций представляет собой
труд, требующий досконального знания не только норм налогового
права, но и достаточно сложного технического оснащения.
Постоянно возрастает число лиц, которые не могут заполнить
декларацию самостоятельно, а обращаются за помощью к
специалистам. В ряде стран профессия налогового адвоката стала
не только самостоятельной, но и массовой. Расчеты налогов и
представление деклараций отнимают не только значительное время,
но и связаны с возможными материальными потерями в результате
ошибок и несоблюдения графиков;
- число налогов, парафискальных сборов, обязательных платежей в
большинстве стран измеряется десятками, а с учетом платежей
обязательного характера на региональном и местном уровне,
нередко, превышает сотни. Сочетание сложности норм налогового
права и большого числа налогов и иных платежей обязательного
характера становится фактором, снижающим эффективность
управления налоговой сферой, и вызывают многочисленные нарекания
налогоплательщиков;
- налогообложение доходов во многих странах характеризуется
неравномерностью распределения налогового бремени, выражающегося
в том, что налогоплательщики примерно с одним уровнем доходов и
одного социального статуса платят разные налоги;
- высокие предельные ставки налогов в налогообложении доходов
приводят к потере стимулов к труду, росту оборотов теневой
экономики, вывозу капитала и уходу производств в другие страны;
- несоблюдение принципов нейтральности налогообложения в отношении
форм и методов экономической деятельности обусловливает
регистрацию значительного числа фиктивных компаний, усложнение
экономических связей, создание специфических форм экономической
деятельности, рост числа мнимых сделок;
- многочисленные льготы, предоставляемые действующим
| |  скачать работу |
Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России |
