Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России
налоговым
законодательством, часто теряют свою эффективность, переставая
быть стимулом для каких–то полезных изменений, и становятся
просто формой снижения налоговых обязательств для
предпринимателей, на высоком уровне владеющих технологиями
налогового планирования;
- в целом ряде стран налоговые эксперты в качестве существенного
недостатка действующего налогового права выделяют проблемы
терминологии. В странах, не относящихся к англоязычным, в
последние десятилетия появилось огромное количество терминов
либо не понятных населению страны, либо таких, применение
которых порождает неоднозначность трактовок, путаницу и
многократное расширение специального лексикона
(профессионального сленга). Для преодоления этого явления в ряде
стран предпринимаются активные меры, по масштабам и издержкам
сопоставимые с коренными изменениями в налоговых системах;
- целую группу составляют недостатки налоговых систем, связанные с
несоответствием действующего налогового национального
законодательства по организации приемов и методов работы
налоговых служб уровню развития международных экономических
отношений. Архаичные нормы и правила входят в противоречия с
задачами унификации систем налогообложения в рамках
международных экономических и политических сообществ, союзов,
организаций;
- значительное число недостатков действующих налоговых систем,
противоречий, не состыковок и расхождений в трактовках связаны с
мероприятиями, проводившимися в предыдущие годы и десятилетия,
многие нормы налогового права теряют свое значение или
становятся препятствиями для разрешения новых проблем,
возникающих перед правительствами и экономическими субъектами.
- пересмотры и реформы систем налогообложения, осуществлявшиеся в
последние десятилетия, были ориентированы на следующие основные
направления:
- расширение базы налогообложения доходов физических лиц;
- пересмотр системы налоговых ставок по подоходному
налогообложению с целью снижения предельных ставок, уменьшения
степени прогрессивности налогообложения и уменьшения числа
действующих ставок;
- резкое сокращение числа предоставляемых налоговых льгот и
приведение действующих льгот в систему;
- уменьшение различий при применении разных видов режимов
налогообложения отдельных объектов;
- сокращение числа действующих налогов, пара фискальных отчислений
и иных платежей обязательного характера, объединение отдельных
видов налогов и платежей, имеющих общую базу и методологию
определения объема налоговых обязательств, в один налог;
- уменьшение специфики налогообложения доходов и имущества по
отраслям экономической деятельности;
- устранение многократности налогообложения одних и тех же
объектов на разных уровнях налоговых систем;
- приведение норм действующего налогового законодательства в
соответствие с международными двусторонними и многосторонними
соглашениями, унификация налогообложения в рамках международных
объединений.
В значительной мере направленность реформ определяется политическими
факторами, целями и задачами политических партий, проводящих те или иные
изменения в налоговой сфере. Для правых партий характерно стремление к
снижению налогового бремени средних и высокооплачиваемых слоев населения, к
созданию благоприятных условий налогообложения доходов физических лиц, к
снижению степени прогрессивности подоходного налогообложения, минимизации
льгот социального характера. Партии левой, социал–демократической и
социалистической ориентации, как правило, выступают за усиление дирижизма в
экономике, за повышение уровня подоходного налогообложения и усиление его
прогрессивного характера, введение льгот для национальных производителей
товаров и услуг, за создание преференций для национализированных
предприятий, за повышение размера необлагаемого дохода, за расширение
системы социального страхования. При чередовании у власти партий и движений
правой и левой ориентации можно отметить лавирование в сфере
налогообложения. Особенно ярко изменения в курсе налоговых реформ
проявлялись в Германии в 50–60–е гг., во Франции в конце 70–х и первой
половине 80–х гг., в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной
Ирландии в 60–е и 70–е гг., в Соединенных Штатах Америки в 80–е и 90–е гг.
В 60–е гг. в Германии правительство В. Брандта усилило социальный
характер налогового реформирования. Во Франции подобные изменения были
связаны с приходом президента Ф. Миттерана, а затем противоположное
движение стало нарастать с усилением позиций блока правых партий
«Объединение в поддержку Республики – Союз за французскую демократию».
Наиболее яркое изменение курса социальной направленности налоговых
преобразований в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии
было связано с приходом правительства во главе с М. Тэтчер. Даже
поверхностный анализ тенденции в реформировании налогообложения в периоды
правлений администраций Р. Рейгана и Б. Клинтона позволяет сделать вывод о
противоположной направленности налоговых изменений, осуществлявшихся в США
в 80–е и 90–е гг.
Подобная социальная ориентация налоговых реформ существует и в других
странах ОЭСР. Однако в меньшей степени она была характерна для стран,
имевших стабильный курс социальной политики: Швейцарской Конфедерации,
Финляндии, Швеции (до середины 90–х гг.), Бельгии, Нидерландов,
Люксембурга, Австралии, Канады и Новой Зеландии.
Налоговые реформы национальных налоговых систем, ориентированные на
унификацию налогообложения в рамках международных политических и
экономических объединений во второй половине XX в., в наибольшей степени
были характерны для стран Западной Европы. Можно отметить в этой связи
реформы в странах Северного договора, Бенилюкса, но особый характер и
размах реформы этого типа приобрели в странах Европейского сообщества. В
гораздо меньшей степени реформы, ориентированные на цели международных
экономических и политических объединений, были характерны для США, Канады,
Японии, Австралии, Новой Зеландии и ЮАР.
Реформирование взаимоотношений различных уровней государственной
власти и органов местного самоуправления в налоговой сфере осуществлялось в
целом ряде стран. Однако такие реформы часто имеют разную направленность:
во Франции в 80–е гг. изменения в налоговой сфере проводились в рамках
общей политики децентрализации государственного управления и
государственных финансов, а в Соединенном Королевстве Великобритании и
Северной Ирландии изменения, осуществлявшиеся в 60–е и 70–е гг., были
ориентированы на создание жесткой единой общегосударственной системы по
сбору налогов. Взаимоотношения различных уровней государственного
управления во второй половине XX в. оставались практически неизменными в
Германии, США, Италии и других странах.
К наиболее существенным реформам, затрагивающим распределение
налоговых поступлений по группам и отдельным видам налогов, следует отнести
введение в подавляющем большинстве стран Западной Европы налога на
добавленную стоимость. В этих странах унифицированный по принципам
организации, методам взимания и контроля налог на добавленную стоимость
заменил прежде существовавшие налоги с оборота, многочисленные налоги с
продаж, а также отдельные виды индивидуальных акцизов. Во второй половине
60–х гг. этот налог был введен в Дании, Франции, ФРГ, Нидерландах и Швеции.
В 70–е гг. он получил распространение в Люксембурге, Бельгии, Норвегии,
Ирландии, в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии и в
Италии. В 80–е гг. к вышеперечисленным странам присоединились Испания,
Португалия, Греция, Турция, Исландия. К странам, не использующим налог на
добавленную стоимость, относятся США и Швейцарская Конфедерация. В Японии,
Канаде, Новой Зеландии этот налог существенно отличается от налога на
добавленную стоимость, применяемого в странах Европейского сообщества.
Особую группу налоговых реформ составляют реформы, направленные на
изменение систем подачи и обработки сведений налогового характера. К таким
реформам относятся: унификация бланков налоговой отчетности,
предназначенных для механизированной и электронной обработки; подача
сведений на электронных носителях информации; разработка единых стандартов
бухгалтерского учета для юридических лиц и заполнения отчетных документов;
создание единых систем учета налогоплательщиков; унификация методов
контроля за исполнением налоговых обязательств. Изменения этого типа
производились во всех без исключения странах. Они либо имели характер
самостоятельных мероприятий, либо объединялись с другими изменениями
налогового законодательства. Организацио
| |  скачать работу |
Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России |
