Главная    Почта    Новости    Каталог    Одноклассники    Погода    Работа    Игры     Рефераты     Карты
  
по Казнету new!
по каталогу
в рефератах

Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

ких лиц не существует.
      Специальные налоги на отдельные виды имущества отличаются чрезвычайным
разнообразием. Чаще всего, этими налогами облагаются жилые  дома,  строения,
сооружения и  установки,  застроенные  и  незастроенные  земельные  участки,
средства транспорта (грузовые и  легковые  автомобили,  мотоциклы,  моторные
лодки, самолеты и др.).
      Все  поимущественные  налоги  относятся  к  региональным  или  местным
налогам,   однако,   по   обыкновению,    на    центральном    (федеральном,
конфедеративном) уровне  осуществляется  общая  регламентация  их  взимания.
Специальные поимущественные налоги являются исторически самыми  устоявшимися
налогами. Доля  поступлений  по  этим  налогам  в  общем,  объеме  налоговых
поступлений в развитых странах сильно различается. Так, если  в  Соединенном
Королевстве Великобритании и Северной Ирландии  эта  доля  составляет  свыше
10%, то в Бельгии, Греции, Австрии, Италии, Люксембурге, Турции,  Финляндии,
Швейцарии и Швеции, Испании она не превышает 1%. К странам с  высокой  долей
поступлений по налогам на отдельные виды имущества относятся: США  –  (свыше
9%), Канада – (свыше 8%), Новая Зеландия  – (около 6%), Австралия  –  (почти
5%), Ирландия – (2,5%), Франция – (около 2,01%).
      Наибольшую долю поступлений по поимущественному  налогообложению  дают
налоги, взимаемые с недвижимости, условия обложения и ставки которых  обычно
связаны с материалом строений,  способом  крепления  к  земле,  размерами  и
назначением. Как правило, различаются системы налогообложения жилых домов  и
строений промышленного или иного хозяйственного назначения.
      Налогообложение  земельных  участков  различается  в  зависимости   от
хозяйственного  назначения.  Существуют  различные  системы  налогообложения
застроенных земельных участков, земель, используемых в  сельском  хозяйстве,
и    незастроенных    земельных    участков,     не     используемых     для
сельскохозяйственного    назначения.    Ставки    этих    налогов     обычно
устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельного участка.  От
этих  налогов   освобождаются   объекты,   находящиеся   в   государственной
собственности, в собственности органов местного самоуправления,  а  также  в
собственности   ряда    организаций,    список    которых    устанавливается
законодательно.
      От поимущественных  налогов  следует  отличать  налоги  на  доходы  от
реализации имущества  и  налоги  на  доходы  от  владения  или  распоряжения
имуществом. Эти группы налогов имеют разные объекты обложения:

         - объектом обложения поимущественными налогами является  стоимость
           имущества (или ее оценка);

         - налогами на доходы от реализации  имущества  облагается  разница
           между продажной и покупной ценой;

         - объектами обложения налогом на  доходы  от  владения  имуществом
           являются,   как   правило,    арендные    платежи,    получаемые
           собственником от сдачи имущества в аренду.
Налогообложение доходов второго  и  третьего  типов  осуществляется  либо  в
рамках  общей  системы  подоходного   налогообложения   (налог   на   доходы
физических лиц и корпорационный  налог),  либо  путем  введения  специальных
(дополнительных) налогов. К таким специальным  налогам  относится  налог  на
прирост капитала, взимаемый  с  доходов  от  реализации  определенных  видов
имущества (ценных бумаг, застроенных  и  незастроенных  земельных  участков,
зданий,  строений,  сооружений).   Доходы   от   владения   и   распоряжения
имуществом, несмотря на то, что они чаще всего облагаются налогом  в  рамках
общей системы подоходного  налогообложения,  имеют  определенную  специфику.
Эти доходы облагаются налогом не только с учетом расходов на приобретение  и
содержание  имущества:  к  ним  почти  всегда  применяются   особые   режимы
определения  налоговой  базы,  для  них  характерен   относительно   высокий
необлагаемый минимум, система различного рода зачетов и скидок. На  практике
налогообложение доходов от реализации и владения имуществом включает в  себя
индексацию расходов на его приобретение и содержание с учетом  инфляции.  Во
всех странах ОЭСР  ежегодно  публикуется  официальный  индекс  инфляции,  на
размер которого корректируются (увеличиваются)  расходы  по  приобретению  и
содержанию  имущества  либо  вычитаемые  из  доходов  от  реализации,   либо
учитываемые при  определении  налоговых  обязательств  по  доходам  в  форме
рентных платежей.
      Система индексации  может  применяться  для  пересчета  первоначальной
(покупной,  балансовой)  стоимости  имущества.  Система  учета  расходов  на
содержание имущества может не  применяться  в  связи  с  тем,  что  объектом
налогообложения выступает не доход, а сама стоимость имущества.
      Системы налогообложения имущества, особенно налогообложения  отдельных
его  видов  в  большинстве  случаев  не  связаны  с  системами   подоходного
налогообложения. Нередко этим занимаются  разные  службы,  например,  в  США
эксперты, производящие  оценку  стоимости  недвижимого  имущества,  даже  не
имеют доступа к  информации  о  доходах  налогоплательщиков,  поступающих  в
федеральный орган – Службу  внутренних  доходов.  Практика  поимущественного
налога в США имеет  и  такую  особенность,  как  раздельное  налогообложение
определенных  объектов  на   уровне   различных   звеньев   административной
иерархии: муниципалитета, графства, школьного округа.
      В  Соединенном  Королевстве  Великобритании   и   Северной   Ирландии,
напротив,  действует  единый  налог,  взимаемый   с   совокупной   стоимости
недвижимого  имущества.  Базой   налогообложения   служит   чистая   годовая
стоимость имущества, которая переоценивается в  соответствии  с  действующей
методологией. Основой для определения  чистой  годовой  стоимости  имущества
является стоимость его найма в условиях свободного рынка, при  условии,  что
наниматель  несет  все  расходы,  связанные  с   ремонтом,   содержанием   и
техническим текущим  обслуживанием  и  страхованием.  Оценка  имущества  для
целей  налогообложения,  осуществляется  специальной   оценочной   комиссией
Службы внутренних доходов.



       Глава II.   ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



Раздел 1.   Налоговый кодекс – новый этап в формировании налоговой системы
Российской Федерации


      Одним из важнейших условий обеспечения экономического роста,  развития
предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения  в
нашу страну полномасштабных иностранных  инвестиций  является  осуществление
налоговой реформы. Основы  существующей  в  Российской  Федерации  налоговой
системы  были  заложены  в  конце  1991  г.  принятием  Закона  «Об  основах
налоговой системы в  Российской  Федерации»  и  соответствующих  законов  по
конкретным  видам  налогов.  В  условиях   высокой   инфляции   и   глубоких
структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская  налоговая
система в целом выполняла свою роль, обеспечивая поступление в бюджеты  всех
уровней необходимых финансовых ресурсов. Вместе с тем, по  мере  дальнейшего
углубления рыночных преобразований, присущие  налоговой  системе  недостатки
становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим  в
экономике изменениям все более и более очевидным. Не случайно на  протяжении
всех лет экономических реформ  в  законодательство  о  налогах  ежегодно,  а
нередко и по несколько раз в год, вносились многочисленные поправки. Но  они
решали  лишь  отдельные  узкие  вопросы,  не   затрагивая   основополагающих
моментов налоговой системы. В результате сложившаяся к концу  90–х  годов  в
Российской  Федерации  налоговая  система  во  все  большей  степени   из–за
несовершенства ее отдельных элементов  становилась  тормозом  экономического
развития страны.
Огромная налоговая нагрузка на законопослушных  налогоплательщиков,  наличие
большого числа налоговых льгот, а также многочисленных лазеек  для  сокрытия
доходов и налогов создали в стране атмосферу отсутствия честной  конкуренции
законопослушных   и   «закононепослушных»   налогоплательщиков,   а    также
способствовали развитию теневой экономики.
      В 1998 г. была принята и с 1 января 1999 г. вступила в действие первая
или так называемая общая  часть  Налогового  кодекса  Российской  Федерации.
Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой  системы  России,
в частности, перечень действующих в России  налогов  и  сборов,  порядок  их
введения и отмены, а  также  весь  комплекс  взаимоотношений  государства  с
налогоплательщиками и их агентами.
      Принятие первой  части  Налогового  кодекса  России  явилось  поистине
историческим моментом в развитии экономических  реформ  в  нашей  стране.  С
введением этого  законодательного  документа  был  осуществлен  первый  этап
комплексного пересмотра всей системы налогообложения.
      Но принятие первой части  Налогового  кодекса  не  затронуло  вопросов
конкретного  применения  федеральных,  региональных  и  местных  налогов   и
сборов. Поэтому  была  продолжена  работа  над  второй,  специальной  частью
Кодекса, которая была принята в августе 2000 г. и вступила в  действие  с  1
января 2001 г.
      Налоговый  кодекс  призван  стать  и  непременно  станет   практически
единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы,  начиная
со взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая  порядком
расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.
      Изменения  налоговой  системы,  предусмотренные  Налоговым   кодексом,
направлены на решение следующих важнейших задач:

         - построение единой и понятной  в  границах  Российской  Федерации
           налоговой    системы,    установление    правовых     механизмов
           взаим
Пред.678910След.
скачать работу

Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

 

Отправка СМС бесплатно

На правах рекламы


ZERO.kz
 
Модератор сайта RESURS.KZ