Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России
одействия всех ее элементов в рамках единого налогового
правового пространства;
- возрастание справедливости налоговой системы за счет
выравнивания условий налогообложения для всех
налогоплательщиков, отмены неэффективных и оказывающих наиболее
негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и
сборов, исключения из самих механизмов применения налогов и
сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;
- развитие налогового федерализма при обеспечении доходов
федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за
ними и гарантированными налоговыми источниками;
- создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей
сбалансированность общегосударственных и частных интересов,
содействующей развитию предпринимательства, активизации
инвестиционной деятельности и наращиванию национального
богатства России и благосостояния ее граждан;
- ослабление общего налогового бремени на законопослушных
налогоплательщиков путем более равномерного распределения
налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, продолжения курса
на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным
федеральным налогам и облегчения налоговой нагрузки на фонд
оплаты труда;
- формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование
системы ответственности за налоговые правонарушения и улучшение
налогового администрирования;
- упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего
перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, а также
за счет максимальной унификации, действующих режимов исчисления
и порядка уплаты различных налогов и сборов;
- обеспечение стабильности налоговой системы, а также
определенности в объемах налоговых платежей для
налогоплательщиков на длительный период.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что принятие
Налогового кодекса России не ставило своей целью кардинально
изменить принятую в России в 1991 г. налоговую систему. Кодекс
представляет собой эволюционное преобразование этой системы
путем устранения выявленных в ходе ее функционирования
недостатков и перекосов. Это означает, что в Налоговом кодексе
сохранены основные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль
предприятий, налог на доходы физических лиц, ресурсные и
некоторые другие налоги), формирующие основу российской
налоговой системы. Эти налоги апробированы как в развитых, так и
в развивающихся государствах, в различных экономических режимах,
здесь они показали свою достаточно высокую эффективность, за
годы экономических реформ к ним адаптировались российские
налогоплательщики.
Какие же принципиальные изменения внесены в налоговое законодательство
России с принятием Налогового кодекса?
В результате принятия Налогового кодекса снижено общее количество
налогов, действовавших в Российской Федерации. Налоговым кодексом вместо 48
установленных федеральным законодательством налогов и отчислений во
внебюджетные фонды и более чем 100 фактически действовавших к моменту его
принятия налогов, сборов и иных обязательных платежей установлены 28 видов
налогов и сборов. При этом важно подчеркнуть, что перечень региональных и
местных налогов стал исчерпывающим, т. е. ни один орган законодательной
власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления
не имеет права ввести ни одного налога, не предусмотренного Кодексом. Это
качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, достаточно
резко повысило их уверенность в незыблемости налоговой системы.
При этом для конкретного налогоплательщика количество уплачиваемых
налогов несравненно меньше, чем это предусмотрено в Кодексе, поскольку в их
числе достаточно много специфических налогов, уплата которых возложена на
ограниченное число предприятий. К таким налогам относятся, в частности,
акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья, налог
на пользование недрами, лесной налог и ряд других, не говоря уже о налогах,
уплачиваемых физическими лицами. Установленный в Кодексе перечень налогов
содержит и альтернативные виды налогов. В частности, добывающие предприятия
получают возможность вместо акцизов на природный газ и нефть уплачивать по
новым скважинам налог на дополнительные доходы от добычи углеводородов,
который возникает при достижении определенного уровня окупаемости затрат в
добычу нефти и газа и прогрессивно возрастает по мере увеличения добычи.
Одновременно с этим предусмотрена поэтапная, в течение 5 лет, отмена
предусмотренного в перечне налога на воспроизводство минерально–сырьевой
базы.
Два имущественных налога (с населения и предприятий) и земельный налог
решениями законодательных органов субъектов Федерации постепенно будут
заменяться единым налогом – на недвижимость.
Если рассматривать установленную Налоговым кодексом систему налогов с
качественной стороны, то здесь также можно обнаружить достаточно много
позитивных изменений. Упорядочение налогообложения в первую очередь связано
с отменой действовавших ранее нерациональных налогов и иных платежей,
имеющих налоговый характер, которые нарушали единое экономическое
пространство России и препятствовали свободному перемещению по ее
территории товаров и услуг.
Одновременно с этим осуществлена унификация налогов и иных
обязательных платежей, в том числе и со схожей налоговой базой.
Отменено также большое количество «мелких» налогов и сборов, дающих
незначительные поступления в бюджеты, но дорогих в администрировании.
Наиболее кардинальное преобразование проведено в части существовавших до
принятия Кодекса взносов в государственные внебюджетные социальные фонды,
которые теперь объединены в единый социальный налог.
Изменена структура налогов, направленная на минимизацию налогов и
сборов, имеющих целевую направленность.
В частности, согласно установленной в Кодексе налоговой системе
отменены действующие налоги на реализацию горюче–смазочных материалов,
приобретение автотранспортных средств, на операции с ценными бумагами, на
содержание жилищного фонда и объектов социально–культурной сферы, сбора на
нужды образовательных учреждений, сбора за использование наименований
«Россия», «Российская Федерация», целевых налогов на содержание милиции,
благоустройство территории, региональных, зональных и местных налогов и
сборов на ввозимые (вывозимые) товары (при перемещении товаров по
территории России), ряд других налогов и сборов.
Вместе с тем в налоговой системе России появились и новые налоги,
изменилось разделение налогов на федеральные и региональные. В частности,
введен региональный налог на игорный бизнес, который заменяет для
предприятий, занимающихся этой деятельностью, налог с дохода.
Введен налог с продаж. Объектом обложения данным налогом является
объем реализации товаров, работ и услуг, реализуемых в розничной торговле и
бытовом обслуживании населения за наличный расчет. Введение этого налога
является достаточно спорным, поскольку он практически дублирует налог на
добавленную стоимость, имея ту же налогооблагаемую базу. Это противоречит
важнейшему принципу налогообложения, в соответствии с которым каждый налог
должен иметь самостоятельный объект для налогообложения. Это, кстати,
зафиксировано и в ст. 38 Налогового кодекса России.
В составе налога на прибыль (доход) организаций выделен налог на
доходы от капитала. Таким налогом будут облагаться отдельные виды доходов,
налоги на которые удерживаются у источника доходов. Это относится, главным
образом, к доходам в виде процентов по банковским депозитам и ценным
бумагам.
Законодатели, принимая Налоговый кодекс, признали возможным, несмотря
на серьезнейшие бюджетные ограничения, имевшие место к моменту разработки и
принятия Налогового кодекса, пойти на определенное снижение налогового
бремени на товаропроизводителей за счет сокращения количества налогов. Для
реализации целей налоговых преобразований Кодексом предусмотрено серьезное
снижение налога на доходы физических лиц, что должно по замыслу
законодательной и исполнительной власти явиться дополнительным фактором
стимулирования развития предпринимательской активности и расширения
платежеспособного спроса населения.
Снижение налоговой нагрузки не должно привести к уменьшению
поступлений налоговых доходов в казну государства, так как это будет
способствовать расширению налогооблагаемой базы и увеличению за счет этого
поступлений налогов. Кроме того, Налоговым кодексом предусмотрен ряд мер,
способствующих росту собираемости налогов, в частности, за счет перекрытия
имеющихся каналов ухода от налогообложения и отмены неоправданных налоговых
льгот.
Кроме этого, общая либерализация налоговой системы и заметное усиление
защищенности налогоплательщиков должны способствовать возврату в легальную
сферу капиталов, ушедших в тень или вывезенных в последние годы за рубеж.
П
| |  скачать работу |
Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России |
