Оплата труда
водительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики
включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам
предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании
средств, направляемых на потребление, представлены в
Таблица 3.3.1
Анализ использования средств, направляемых на потребление
по ГОАО ш. "Комсомольская"
| |Сумма, тыс. грн. |
|Вид оплаты | |
| |1999 |2000 |2001 |отклонени|
| | | | |е от |
| | | | |плана |
|1.2.Тарифным ставкам и |2033 |2340 |3040 |3060 |+20 |
|окладам | | | | | |
|1.3.Премии за |1450 |1939 |2520 |2490 |-30 |
|производственные результаты | | | | | |
|1.4.Доплата за |174 |254 |325 |318 |-7 |
|профессиональное мастерство | | | | | |
|1.5.Доплата за руководство |20 |21 |30 |30 |- |
|бригадой | | | | | |
|1.6.Доплата за вредные |299 |320 |423 |413 |-10 |
|условия труда | | | | | |
|1.7.Доплата за сверхурочные |5 |7 |- |16 |+16 |
|часы | | | | | |
|1.8.Оплата ежегодных и |484 |566 |630 |622 |-8 |
|дополнительных отпусков | | | | | |
|1.9.Доплата до среднего |4 |6 |- |10 |+10 |
|уровня | | | | | |
|1.10.Оплата труда |6 |8 |10 |10 |- |
|совместителей | | | | | |
|2.2.Выплата дивидендов |6 |6 |8 |8 |- |
|3.2.Стоимость профсоюзных |43 |70 |82 |80 |-2 |
|путёвок | | | | | |
|выплат из чистой прибыли |0,9 |0,9 |1,1 |1,1 |- |
|выплат за счёт фонда |1,6 |2,0 |1,9 |1,9 |- |
|социальной защиты | | | | | |
Далее в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и
относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное
отклонение (?ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных
средств на оплату труда (ФЗПср) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл)
в целом по предприятию.
?ФЗПабс = ФЗПср – ФЗПпл
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически
начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на
коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения
плана по производству продукции составляет 104% (43586,8 ч 41892,7).
Однако, необходимо учитывать, что корректируется только переменная
часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму
производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии
рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма
отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде
объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата
служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников
непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные
для расчёта представлены в таблице 3.3.2.
Таблица 3.3.2
Исходные данные для анализа фонда заработной платы
по ГОАО ш. "Комсомольская"
| |Сумма, тыс.грн. |
|Вид оплаты | |
| |1999 |2000 |2001 |отклонени|
| | | | |е от |
| | | | |плана |
|1.2.Премии за |1450 |1939 |2520 |2490 |-30 |
|производственные результаты | | | | | |
|2.2.Доплаты: | | | | | |
|2.2.1.За профессиональное |174 |254 |325 |318 |-7 |
|мастерство | | | | | |
|2.2.2.За руководство бригадой|20 |21 |30 |30 |- |
|2.2.3. За вредные условия |299 |320 |423 |413 |-10 |
|труда | | | | | |
|2.2.4. За сверхурочные часы |5 |7 |- |16 |16 |
|4.2. Относящаяся к постоянной|194 |226 |252 |249 |-3 |
|части | | | | | |
|постоянная часть |2735 |3182 |4080 |4106 |+26 |
|постоянной части |36,6 |34,9 |34,4 |35,0 |+0,6 |
?ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер ЧКвп + ФЗПпл.пост),
(1)
где ?ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф – фонд заработной платы фактический;
ФЗПск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на
коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная
сумма планового фонда заработной платы;
Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
?ФЗПотн = 11739 – (7776 Ч1,04 + 4080) = - 428 тыс.грн.
Следовательно, на предприятии имеется относительная недостача в
использовании фонда заработной платы в размере 428 тыс.грн. Это произошло
из-за того, что планировалось на 5 работников больше, чем оказалось
фактически.
3.4 Анализ постоянной части фонда оплаты труда
К постоянной части фонда оплаты труда относят;
1) зарплата рабочих-повременщиков;
2) зарплата служащих;
3) все виды оплат.
фонд повременой з/пл
среднесписочная
среднегодовая зарплата
численность (ЧР)
одного рабочего (ГЗП)
количество отработанных среднедневная
зарплата
дней рабочим в среднем одного
рабочего (ДЗП)
за год (Д)
средняя
среднечасовая зарплата
продолжительность одного
рабочего (ЧЗП)
смены (П)
Рисунок 3.4.1 - Детерминированная факторная система фонда заработной платы
рабочих-повременщиков
Как видно из схемы фонд заработной платы этих категорий работников
зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за
соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа
абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты требуется данные,
предусмотренные в таблице 3.4.1.
Таблица 3.4.1
Исходные данные для анализа повременного фонда
заработной платы
|Показатель |1999 |2000 |2001 |отклонение |
| | | | |от плана |
|Количество отработанных дней | | | | | |
|одним рабочим в среднем за год|220 |218 |222 |220 |-2 |
|Средняя продолжительность | | | | | |
|рабочей смены, ч. |7,94 |7,80 |8,00 |7,95 |-0,05 |
|Фонд повременной оплаты труда,| | | | | |
|тыс. руб. |1220 |1404 |1824 |1836 |+12 |
|Зарплата одного работника, | | | | | |
|руб.: |10990 |12763 |17207 |17159 |-48 |
|среднегодовая (ГЗП) | | | | | |
|среднедневная (ДЗП) |49,9 |58,5 |77,5 |78,0 |+0,5 |
|среднечасовая (ЧЗП) |6,3 |7,5 |9,7 |9,8 |+0,1 |
Расчёт влияния факторов на отклонения по фонду повременной зарплаты
можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы
3.4.2.
Таблица 3.4.2
Алгоритм расчёта влияния факторов
|Алгоритм расчёта |1999 |2000 |2001 |
|?ФЗПир = (ЧРф – ЧРпл) * ГЗПпл |+10990 |+12763 |+17207 |
|?ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф – ГЗПпл) |-10545 |-11803 |-5136 |
|Итого: |+445 |+960 |+12071 |
|в том числе: | | | |
|?ФЗПд = ЧРф * (Дф – Дпл) * Ппл * ЧЗПпл |-12300 |-15420 |-12433 |
|?ФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф – Ппл) * ЧЗПпл |-10625 |-10503 |-11417 |
|?ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф – ЧЗП
| |  скачать работу |
Оплата труда |
